Списанная дебиторская задолженность

Задолженность неплатежеспособного дебитора можно списать с баланса в двух случаях:

- если истек срок исковой давности (срок исковой давности составляет три года с момента возникновения задолженности);

- если ваш должник признан банкротом.

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также долг организации, признанной банкротом, спишите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 62 (76)- списана дебиторская задолженность.

Если ранее под эту задолженность был создан резерв по сомнительным долгам, то надо сделать следующую запись:

Дебет 63 Кредит 62 (76)- списана ранее созданная задолженность за счет ранее созданного резерва.

Одновременно сумму списанной задолженности отразите записью:

Дебет 007- отражена задолженность неплатежеспособного дебитора.

Такая задолженность должна учитываться на счете 007 в течение пяти лет с момента ее списания с баланса.

При списании задолженности с забалансового учета по истечении пяти лет сделайте запись:

Кредит 007- списана задолженность с забалансового учета.

Задолженность неплатежеспособного должника может быть списана со счета 007 и ранее этого срока в следующих случаях:

- должник погасил задолженность;

- организация-должник ликвидирована.

Если должник погасил задолженность, то сумму средств, поступивших в погашение задолженности, отразите проводкой:

Дебет 50 (51, 52, ...) Кредит 91-1- поступили средства в счет погашения ранее списанной с баланса задолженности.

Одновременно сделайте запись:

Кредит 007- списана задолженность, погашенная дебитором.

Если организация-должник ликвидирована, сделайте запись:

Кредит 007- списана задолженность в связи с ликвидацией организации-должника.

Пример

В январе 2001 года ЗАО "Актив" поставило партию собственной продукции ООО "Пассив". Стоимость продукции согласно договору составила 90 000 руб. Проданная продукция НДС не облагается.

При отгрузке продукции бухгалтер "Актива" сделал проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1- 90 000 руб. - отражена задолженность ООО "Пассив" за отгруженную продукцию.

Из-за неплатежеспособности ООО "Пассив" продукция не была оплачена в срок, установленный договором. В январе 2004 года ЗАО "Актив" приняло решение списать сумму задолженности в связи с истечением срока исковой давности. Резерв по сомнительным долгам под списание этой задолженности не создавался.

Бухгалтер ЗАО "Актив" в январе 2004 года должен сделать в учете записи:

Дебет 91-2 Кредит 62- 90 000 руб. - списана задолженность ООО "Пассив" по истечении срока исковой давности;

Дебет 007- 90 000 руб. - отражена сумма списанной дебиторской задолженности за балансом.

Через пять лет задолженность погашена не была, бухгалтер "Актива" должен списать ее с забалансового учета. Для этого нужно сделать запись:

Кредит 007- 90 000 руб. - списана сумма непогашенной дебиторской задолженности с забалансового учета по истечении пяти лет.

Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в журнале-ордере № 11, аналитический по каждому покупателю в ведомости № 16.