- •Методические указания
- •080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
- •Содержание
- •1. Общие положения
- •2. Организация выполнения выпускной квалификационной работы
- •3. Содержание выпускной квалификационной работы
- •Выявить …
- •Провести…
- •Разработать…
- •3.5. Объем заключения должен составлять 1–2 стр.
- •4. Основные требования к оформлению выпускной квалификационной работы
- •Литература
- •Приложение 3
- •Содержание отзыва
- •Содержание рецензии
- •Приложение 5 Примеры библиографических записей различных видов печатных изданий
- •Особенности библиографического описания электронного ресурса
- •Приложение 6 основные правила оформления таблиц
- •Основные правила чтения таблиц
- •Пример оформления рисунка
- •Организационно – экономическая характеристика организации
- •Анализ размеров, специализации организации
- •2. Анализ финансовых результатов
- •3. Анализ финансового состояния
3. Анализ финансового состояния
Финансовое состояние предприятия (ФСП) – комплексное понятие; характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации, они могут быть сгруппированы следующим образом:
оценка имущественного положения и структуры капитала
анализ размещения капитала (анализ актива баланса)
анализ источников формирования капитала (анализ пассива баланса)
оценка эффективности и интенсивности использования капитала
анализ рентабельности (доходности) капитал
анализ оборачиваемости капитала
оценка финансовой устойчивости и платежеспособности
анализ финансовой устойчивости
анализ ликвидности и платежеспособности
оценка кредитоспособности и риск банкротства
Анализ финансового состояния предприятия, как правило, начинают с составления агрегированного баланса и его горизонтального и вертикального анализа
Таблица 4. Анализ бухгалтерского баланса
|
Источники данных |
2010 |
2011 |
2012 |
Изменения 2012 г. к 2011 |
||||
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
в абсолютных величинах |
в удельных весах |
||
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Актив |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пассив |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С показателями рентабельности тесно связаны показатели оборачиваемости капитала. Последние характеризуют интенсивность использования средств и деловую активность организации.
Таблица 5. Анализ продолжительности оборота капитала
|
Источники данных (методика расчета) |
20__г. |
20__ г.
|
20__ г.
|
Отклонение отчетного года от (+, -) |
|
20___ |
20__ |
|||||
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе |
|
|
|
|
|
|
а) сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
б) затраты в незавершенном производстве |
|
|
|
|
|
|
в) готовая продукция и товары для перепродажи |
|
|
|
|
|
|
г) краткосрочная дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
стр.1 / стр.2 |
|
|
|
|
|
в том числе |
|
|
|
|
|
|
а) сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
б) затраты в незавершенном производстве |
|
|
|
|
|
|
в) готовая продукция и товары для перепродажи |
|
|
|
|
|
|
г) дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
360 / стр.3 |
|
|
|
|
|
в том числе |
|
|
|
|
|
|
а) сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
б) затраты в незавершенном производстве |
|
|
|
|
|
|
в) готовая продукция и товары для перепродажи |
|
|
|
|
|
|
г) дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
Ликвидность (текущая платежеспособность) - одна из важнейших характеристик финансового состояния организации, определяющая возможности своевременно оплачивать счета, и фактически является одним из показателей банкротства. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления равенства между обязательствами организации и ее активами
Наряду с абсолютными показателями оценки ликвидности рассчитывают и относительные показатели:
коэффициент текущей ликвидности
коэффициент быстрой ликвидности
коэффициент абсолютной ликвидности
Таблица 6. Анализ платежеспособности
|
Источники данных |
На конец года |
Нормативное значение |
||
20____ |
20____ |
20____ |
|||
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,25 – 0,30 |
|
|
|
|
|
0,7 – 1,0 |
|
|
|
|
|
2 |
Одна из важнейших характеристик финансового состояния – финансовая устойчивость организации, стабильность ее деятельности.
Финансовая устойчивость организации характеризуется состоянием финансовых ресурсов, их распределением и использованием, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого риска.
Таблица 7 . Определение типа финансовой ситуации (на конец года), тыс. руб.
|
Показатели
|
Источники данных |
20____
|
20____
|
20____
|
|||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
|||||
|
Исходные данные |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Расчетные показатели |
|
|
|
|
|||||
|
излишек (1) или недостаток (0) собственных источников |
|
|
|
|
|||||
|
излишек (1) или недостаток (0) собственных и долгосрочных заемных источников |
|
|
|
|
|||||
|
излишек (1) или недостаток (0) общей величины основных источников формирования запасов и затрат |
|
|
|
|
|||||
|
тип финансовой ситуации |
|
|
|
|
|||||
|
1, 1, 1 - абсолютная устойчивость |
|
|
|
|
|||||
|
0, 1, 1 - нормальная устойчивость |
|
|
|
|
|||||
|
0, 0, 1 - неустойчивое финансовое состояние |
|
|
|
|
|||||
|
0, 0, 0 - кризисное финансовое состояние |
|
|
|
|
|||||
Финансовая устойчивость также характеризуется соотношением собственных и заемных источников. Для оценки такого соотношения рассчитываются показатели:
коэффициент финансовой автономности – удельный вес собственного капитала в его общей сумме; рекомендуемое значение – не ниже 0,5
коэффициент финансовой зависимости – доля заемного капитала в валюте баланса
плечо финансового рычага (коэффициент финансового риска) – отношение заемного капитала к собственному. В разных отраслях этот показатель неодинаков: в сферах с высокой оборачиваемостью капитала (торговля) он может быть больше 1, в отраслях с низкой оборачиваемостью капитала (сельское хозяйство) – не должен превышать 0,5.
Таблица 8. Анализ рыночной устойчивости (оптимального соотношения собственного и заемного капитала)
|
На конец года |
Изменение |
|||
20____ |
20____ |
20____ |
абсолютное (+, -) |
относительное, % |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|