1. Понятие внешнего и внутреннего аудита. Сущность и назначение.

2. Понятие существенности в аудите. Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском.

3. Планирование аудиторской проверки. Содержание плана и программы проверки.

4. Понятие обязательного и инициативного аудита. Сущность и назначение. Критерии проведения обязательного аудита экономических субъектов

5. Становление и развитие аудита за рубежом и в Российской Федерации.

6. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в процессе проведения аудита.

7. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Федеральные и внутренние стандарты аудиторской деятельности.

1. Понятие внешнего и внутреннего аудита. Сущность и назначение.

1. Внешние, или независимые, не принимаются на службу теми предприятиями и организациями, которые подвергаются аудиту, а также не имеющие родственных связей с представителями ее руководства, не участвующие даже косвенно (как держатели акций) в ее хозяйственной жизни. Они должны подтверждать или опровергать достоверность той финансовой информации, которую эти клиенты представляют инвесторам, кредиторам и другим лицам, давать оценку конечной результативности функционирования (развития) проверяемой хозяйственной системы при достижении ею своих целей. К внешним также относятся аудиторы государственных учреждений, которые отчитываются перед законодательным или государственным органом о своих проверках различных организационных структур в рамках государственных и других организаций (налоговые службы).

Заказчиками внешнего аудита могут быть:

—           государственные органы; при этом требование обязательности аудиторской проверки может быть установлено в законодательном порядке;

—           собственники предприятия (акционеры, инвесторы, государство, частные лица); обязательность аудиторского заключения и удостоверения годовых отчетов, представляемых администрацией собственникам предприятия, как правило, предусмотрена в их учредительных договорах;

—           банки и другие кредитные учреждения, которые при предоставлении предприятиям займов нуждаются в подтверждении их платежеспособности, возможности эффективно использовать предоставляемые заемные средства и вовремя возвратить кредит.

2. Внутренние аудиторы являются служащими тех хозяйственных систем, структурные подразделения которых они проверяют, но работают независимо от них. Внутренний аудит также можно назвать внутрихозяйственным. Внутренний аудит осуществляется самим предприятием, его задачи состоят в хозяйственном контроле за формированием затрат, выявлением отклонений от плановых смет и нормативов, анализе их причин и установлении виновных лиц, поиске хозяйственной деятельности и обеспечении необходимой информацией руководителей предприятия. Такой контроль на крупном предприятии должен повседневно вестись специализированным отделомВ небольших фирмах обязанности внутреннего аудитора возлагаются на ревизионную комиссию, назначаемую учредителями. Для проведения внутреннего аудита можно привлекать профессиональных аудиторов со стороны.

5. 2. Понятие существенности в аудите. Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском. Фсау №4 Сущ в аудите.

Существенность – предельное значение ошибки БО, начиная с которой квал. пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности не сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные эк. решения.

Существенность зависит от величины показателя ФБО и/или ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения. Признак существенности применяется к двум принципиально разным понятиям: к фактам, отражаемым в фин. отчетности, и к обнаруженным или предполагаемым по результатам проверки искажениям в фин. отчетности.

Уровень существенности – это совокупный размер допустимых искажений в данных бух. отчетности, который не оказывает влияния на качество решений, принимаемых пользователями на основании анализа этой отчетности. Ауд.фирмы должны разработать собственный порядок нахождения уровня существенности.

На основе общего уровня существенности определяются частные уровни сущ-ти для отдельных направлений проверки.

Исходя из своего проф. суждения, аудиторы фирмы должны выбрать метод распределения общего уровня существенности и закрепить в форме внутреннего стандарта.

Риск - одна из основных категорий в аудите. В связи с тем что аудитор всегда ограничен в своей возможности проверить досконально всю документацию АЛ, существует вероятность того, что его мнение о достоверности отчетности не будет соответствовать ее качеству, а содержание аудиторского заключения будет неверным. Предпринимательский риск - потеря конкурентоспособности аудитора, появление антирекламы деятельности аудитора; вероятность судебных исков по отношению к аудитору.

Аудиторский риск (АР = HP х РСК х PH) включает три составные части - НР, РСК и РН, которые фактически определяют условия выполнения аудита.

Неотъемлемый риск (HP) - подверженность остатков средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

Риск средств контроля (РСК) - риск того, что искажение, которое может возникнуть в отношении остатков средств по счетам БУ и быть существенным, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Риск необнаружения (PH) - риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бух.учета.

Каждая их этих составляющих определяет качество, надежность работы самой бухгалтерии (ее характеризует HP), системы внутреннего контроля (РСК) и надежность работы самой аудиторской группы (PH).

АР определяет взаимодействие всех участников информационного процесса, результат которого интересует пользователей. Часто упоминается ее значение 5%. Это означает, что в пяти случаях из 100 аудиторская организация может дать ошибочное аудиторское заключение о достоверности бух. (фин.) отчетности.