Основными преимуществами ооо являются:

• небольшой размер уставного капитала – 1 минимальная заработная плата на момент регистрации;

• формирование уставного капитала общества взносами, передаваемыми обществу его учредителями в виде имущества или денежных средств, что упрощает процедуру регистрации;

• ограничение ответственности учредителей;

• возможность формирования 50% уставного капитала в течение одного года;

• упрощенная процедура регистрации;

• возможность выбора периодичности выплаты дивидендов;

• упрощенная система управления предприятием – полномочия исполнительного органа предприятия, как правило, единоличного - директора, ограничены полномочиями высшего органа управления - собрания учредителей (участников);

• отсутствие законодательно установленных требований к составлению и подаче специальной отчетности, а также ее опубликованию (как для АО);

• отсутствие необходимости осуществлять дополнительные финансовые затраты на организацию учета права собственности и проведение операций с ценными бумагами акционеров.

 

Налогообложение

С точки зрения налогообложения законодательство Украины для предприятий различных организационно-правовых форм выдвигает равные требования.

 

Если участником предприятия выступает нерезидент Украины, по итогам деятельности ему могут быть начислены и выплачены дивиденды.

Налогообложение в Украине дивидендов, выплачиваемых резиденту иностранного государства

Касательно налогообложения дивидендов, выплачиваемых нерезидентам, каких-либо исключений Законом о прибыли не предусмотрено, а поэтому к таким суммам применяется общий порядок налогообложения, предусмотренный п. 7.8 ст. 7 Закона о прибыли.

Так, в соответствии с нормами данного пункта в случае принятия решения о выплате дивидендов эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, производит указанные выплаты собственнику таких корпоративных прав пропорционально его доле в уставном фонде предприятия-эмитента таких корпоративных прав (п.п. 7.8.1).

Эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль в размере 25%,начисленной на сумму дивидендов, предназначенных для выплаты, без уменьшения суммы такой выплаты на сумму такого налога. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.

На сумму авансового взноса, предварительно уплаченного в течение отчетного периода, уменьшается сумма начисленного налога на прибыль такого отчетного периода.

В случае если по результатам отчетного периода сумма налоговых обязательств плательщика налогаимеет отрицательное значение, сумма авансового взноса, предварительно уплаченного в течение такого отчетного периода в связи с начислением дивидендов, прибавляется в увеличение такого отрицательного значения.

В случае если сумма такого авансового взноса превышает сумму налоговых обязательствпредприятия – эмитента корпоративных прав по налогу на прибыль такого отчетного периода, разница переносится в уменьшение налоговых обязательств следующего налогового периода, а при получении отрицательного значения налогового обязательства такого следующего периода – на уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых периодов.

Как было указано выше, в соответствии с п.п. 7.8.8 Закона о прибыли авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий, уплаченный в связи с начислением (уплатой) дивидендов, является частью налога на прибыль предприятий и не может расцениваться как налог, взимаемый при репатриации дивидендов (их уплате в пользу нерезидентов) в соответствии с нормами ст. 13 Закона о прибыли или международными договорами Украины. Это означает, что при выплате нерезиденту дохода в виде дивидендов предприятие – эмитент должно какуплатить авансовый взнос по налогу на прибыль в соответствии с п. 7.8 Закона о прибыли, так и удержать из суммы платежа налог на доходы нерезидента согласно ст.13 Закона о прибыли или нормам международных договоров Украины.

В соответствии с п.п. «б» п. 13.1 ст. 13 Закона о прибыли к доходам, полученным нерезидентам с источником их происхождения из Украины, относятся дивиденды, выплачиваемые (начисляемые) резидентом.

Резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, обязаны удерживать налог с таких доходов по ставке в размере 15% их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено нормами вступивших в силу международных соглашений (п. 13.2 Закона о прибыли).

Если международным договором об избежании двойного налогообложения установлена иная ставка либо данные выплаты освобождены от налогообложения в Украине, применяются нормы международного соглашения.

Для реализации права на применение норм международных Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения Кабинетом Министров Украины  определен специальный Порядок № 470.

Согласно п. 3, 4 Порядка применение норм международного договора осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, уменьшения ставки налога или путем возврата разницы между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить в соответствии с международным договором. Основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является предоставление нерезидентом лицу, выплачивающему ему доходы, справки (или ее нотариально заверенной копии), подтверждающей, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор, а также других документов, если это предусмотрено международным договором.