Аспирант – Осколков Максим Геннадьевич

Примерные тезисы диссертационного исследования

Тема диссертационного исследования

Ответственность за фальсификацию финансовых документов учета и отчетности финансовой организации. ( ст. 172.1 УКРФ)

Актуальность темы (2-3 тезиса)

Фальсификация финансовых документов учета и отчетности - сложная и малоизученная проблема. Фальсификация финансовой отчетности возможна даже в странах с развитой рыночной экономикой (Европейского Союза, США), где правовые и профессиональные традиции в области бухгалтерского учета насчитывают более чем столетнюю историю. Фальсификация финансовых документов учета и отчетности может быть использована для занижения налоговой базы, участия в государственных тендерах и т.п. Учитывая масштабы коррупции в Российской Федерации, можно только предполагать насколько значительное количество российских компаний может осуществлять манипуляции с данными финансовой отчетности. Искажение данных финансовых документов учета и отчетности вследствие фальсификации делает негосударственный сектор экономики менее прозрачным, усложняет и сокращает эффективность государственного контроля. Актуальность темы исследования также обуславливается недостаточной разработанностью вопросов квалификации данного преступления,  необходимостью установления критериев отграничения фальсификации отчетности от смежных составов преступлений и от непреступных деяний, в том числе гражданско-правовых деликтов.

Степень разработанности темы (2-3 тезиса) Уголовно-правовые и криминологические проблемы изучения аспектов и способов совершения экономических преступлений, сходных с фальсификацией финансовых документов учета и отчетности, нашли отражение в работах отечественных ученых (JI.B. Григорьевой, A.И. Бойцова, Н.А. Лопашенко, Б.В. Волженкина, Г.И. Волкова, Л.Д. Гаухмана, В.Е. Квашис, П.С. Яни, Б.В. Яцеленко, А.В.Наумова)

Несмотря на то, что указанные ученые внесли существенный вклад в разработку теоретических представлений об экономических преступлениях сходных с фальсификацией финансовой отчетности, сделанные научные выводы не могут быть в полной мере применены в существенно изменившихся условиях.

В научных работах указанные авторы заложили терминологические основы фальсификации финансовых документов учета и отчетности, представили определение субъекта и установили объект, а также возможные проявления фальсификации финансовой отчетности. Вместе с тем, в работах указанных авторов присутствует определенная противоречивость определений фальсификации финансовой отчетности, отсутствует классификация факторов фальсификации финансовой отчетности, отсутствует систематизация применяемых схем фальсификации финансовой отчетности, а также сравнительно-правовая характеристика смежных преступлений. В научных работах также отсутствует анализ положений законодательных актов США и Евросоюза, направленных на предотвращение фальсификации финансовых документов учета и отчетности, с целью поиска законодательных инициатив для  реформирования  национального законодательства.

Цель исследования

Цель диссертационного исследования заключается в выявлении уголовно-правовых особенностей фальсификации финансовых документов учета и отчетности, анализе теоретических, законодательных и правоприменительных проблем уголовной ответственности за ее совершение, в разработке предложений и рекомендаций по совершенствованию законодательства и правоприменительной практики, а также в разработке методики юридических контрольных процедур для обнаружения фальсификации финансовых документов учета и отчетности.