Инструкционно – технологическая карта для выполнения практической работы № 1-13

Тема: Учет труда и заработной платы.

Наименование работы: Составление первичных документов по учету труда и его оплаты.

Цели работы:

формирование навыков заполнения табеля учёта использования рабочего времени; закрепление знаний о расчёте заработной платы при повременной и сдельной оплатах труда, о расчёте удержаний из заработной платы, формирование умений составления расчётно-платёжной ведомости;

усвоение порядка начисления заработной платы, удержаний из заработной платы, расчета заработной платы к выдаче;

усвоение порядка начисления страховых взносов, расчета пособий по временной нетрудоспособности.

Приобретаемые умения и формируемые компетенции:

- рассчитывать заработную плату сотрудников;

ПК 2.1. Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

Техника безопасности:

Учащиеся в общеучебном кабинете обязаны соблюдать Правила внутреннего трудового распорядка и режим работы техникума.

Обо всех неисправностях электропроводки, оборудования, технических средств обучения, сантехнического оборудования, мебели и целостности оконных стекол, в общеучебном кабинете необходимо немедленно проинформировать инженера по охране труда и заместителя директора по административно – хозяйственной части, а в случае их отсутствия – дежурного администратора.

Во время работы запрещается:

• переключать электрические разъемы при включенном питании;

• закрывать оборудование бумагами и посторонними предметами;

• допускать скапливание бумаг на рабочих местах;

• допускать попадание влаги на поверхности устройств и оборудования;

• производить самостоятельно вскрытие и ремонт оборудования;

• оставлять без присмотра включенное оборудование и ТСО;

• оставлять открытыми краны;

• оставлять учащихся без присмотра.

При открывании окон необходимо проследить за отсутствием сквозняков, могущих повлечь разбитие стекол.

Время работы: 26 ч

Средства обучения: Оборудование и материалы: альбом бланков первичной документации или их макеты, вычислительная техника, инструкционно – технологическая карта, рабочая тетрадь, канцелярские принадлежности.

Список литературы:

1. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет. Практикум./ Ю.Н. Самохвалова – М.: ФОРУМ., 2012

2. Хвостик Т.В. Практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету./Т.В. Хвостик – М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М., 2012

3. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет. Практикум /В.М. Богаченко, Н.А.Кириллова, - Ростов н/Д : Феникс, 2014

4. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета: теория дисциплины. Практические занятия./ В.М. Богаченко - Ростов н/Д.: Феникс, 2013

Теоретический материал:

Операции по учету заработной платы включают в себя обычно:

Расчет и начисление заработной платы;

Расчет и начисление пособий по временной нетрудоспособности (больничных);

Расчет и начисление отпускных;

Расчет удержаний, НДФЛ;

Расчет алиментов;

Начисление страховых взносов.

Различают основную и дополнительную заработную плату. Основная зарплата начисляется за отработанное время, за выполненную работу. Соответственно, это повременная и сдельная заработная плата и рассчитывается так

ЗП _{поврем.} = Тариф. ставка * Кол-во времени

ЗП _{сдельн.} = Расценка * Объем выработки

Зарплата по окладу зависит от отработанного времени: если месяц отработан полностью, то работнику начисляется полный оклад, если не полностью – то в пропорционально отработанному времени.

Премия рассчитывается в процентном отношении от фактического заработка.

За сверхурочную работу полагается доплата в соответствии с установленным коэффициентом от тарифной ставки.

Дополнительная зарплата начисляется за неотработанное время, но подлежащее оплате в соответствии с законодательством. Расчет ведется по среднему заработку. Расчетный период – 12 календарных месяцев, предшествующих событию.

ЗП _{дополнит.} = ЗП _{среднедн.} * Рабочие дни, подлежащие оплате

ЗП _{среднедн.} = Факт ЗП _{за 12 мес.} / Отработанные дни в расчетном периоде

Дополнительная зарплата за отпуск также исчисляется по среднему заработку, но в календарных днях. Расчетный период – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска.

ЗП _{за отпуск} = ЗП _{среднедн.} * Календарные дни отпуска

ЗП_{среднедн.} = Факт.ЗП _{за 12 мес.} / (29,4 * 12мес.) – при условии, что расчетный период отработан полностью

ЗП_{среднедн.} = Факт.ЗП _{за 12 мес.} / (29,4 * Полностью отработ. месяцы+ Календ.дни в неполностью отработ. месяцах) – при условии, что расчетный период отработан неполностью

Из заработной платы обязательно удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом работодатель в соответствии с законодательством предоставляет стандартные налоговые вычеты, на которые налог не начисляется:

- 1400 руб. на каждого ребенка ежемесячно до месяца пока доход работника накопительно не превысит 280000 руб.;

- 500 руб. работнику-участнику боевых и военных действий ежемесячно независимо от дохода;

- 3000 руб. работнику-участнику ликвидации аварий радиоактивных излучений ежемесячно независимо от дохода.

Удержание профсоюзных взносов производится по заявлению работника в размере 1 % от начисленной заработной платы.

Расчеты по заработной плате ведутся на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В кредите счета отражаются суммы начисленной заработной платы, в дебете – суммы удержаний и выплата заработной платы.

Расчет отпускных осуществляется, исходя из среднего заработка работника за последние 12 месяцев. Для расчета среднедневного заработка, средний заработок сотрудника за месяц делится на 29,4 (среднее количество календарных дней в месяце). Т.о. может быть рассчитан средний заработок работника за один календарный день, который в последствие умножается на количество календарных дней отпуска.

Для расчета пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать страховой стаж. Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере:

100 % среднего заработка - работникам со страховым стажем 8 и более лет;

80 % среднего заработка - работникам со страховым стажем от 5 до 8 лет;

60 % среднего заработка - работникам со страховым менее 5 лет.

При болезни работнику нужно оплачивать не рабочие, а календарные дни. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два предыдущих календарных года. Дневное пособие работника рассчитывается следующим образом: сумма доходов за два предыдущих календарных года делится на 730 (количество календарных дней в двух годах). В 2013 году средний заработок, из которого исчисляются пособия, не может превышать 1335,61 руб. в день.

Алименты могут быть установлены в твердой сумме или в процентах от зарплаты. Предельный размер удержаний при наличии алиментных обязательств составляет 70 % дохода после вычета НДФЛ. По общему правилу размер алиментов составляет 1/4 от суммы дохода на одного ребенка, 1/3 - на двоих детей, 1/2 - на троих и более детей. По решению суда размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13 процентов.

Налогооблагаемый доход физического лица уменьшается на сумму предоставляемых налогоплательщику налоговых вычетов.

Налогоплательщику предоставляются вычеты на каждого ребенка: 1 400 рублей - на первого ребенка, 1 400 рублей - на второго ребенка, 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

Первые три для нахождения на больничном сотруднику оплачиваются работодателем, последующие дни - за счет Фонда Социального Страхования (ФСС).

Для того что бы сформировать проводки по начислению заработной платы, удержаниям и выплате зарплаты, вспомним что расходы по заработной плате директора и бухгалтера будут учитываться на счете 26 "Общехозяйственные расходы", а расходы на заработную плату рабочего будут учтены на счете 20 "Основное производство".

Если зарплата выплачена полностью, и начального остатка на счете 70 "Расчеты по оплате труда" не было, то конечный остаток по этому счету должен получиться нулевым.

На сумму начисленной заработной платы организации производят начисления страховых взносов: в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования, на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Расчеты производятся ежемесячно по установленным ставкам.

Перечисление взносов осуществляется по каждому виду страховых взносов по платежному поручению.

Учет расчетов по страховым взносам ведется на синтетическом пассивном счете 69 «Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению». По кредиту отражаются ежемесячные начисления взносов, по дебету – уплата взносов. Сальдо кредитовое показывает задолженность организации по страховым взносам. Расчеты с каждым фондом ведутся на субсчетах, предусмотренных к счету 69.

Налогооблагаемой базой для страховых взносов является сумма начисленной зарплаты работникам за вычетом сумм по больничным листам. В налоговую базу включаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме, которые работодатель начисляет работникам. Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ.

Плательщиком страховых взносов является предприятие, которое относит расходы по страховым взносам на себестоимость.

Ставки страховых взносов, действующие в 2014 г.:

Пенсионный фонд 22%

Фонд социального страхования ФСС 2,9%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС 5,1%

Итого 30%

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от класса профессионального риска, к которому относится предприятие. Получателем этих взносов является Фонд социального страхования - ФСС, однако начисляются и перечисляются они отдельно от приведенных выше страховых взносов в ФСС.