6.5 Нормирование оборотных средств.
Для правильной организации управления оборотными активами в корпорациях используют и такой метод планирования , как нормирование оборотных средств . Планирование предполагает определение общего количества оборотных средств , необходимых для организации деятельности корпорации на определенный период времени ( квартал , год). Нормирование же предусматривает расчет минимального или оптимального размера оборотных средств , необходимых на каждый день для обеспечения текущей (операционной) деятельности корпорации.
Нормирование оборотных средств как важный элемент планирования предполагает :
учет отраслевых особенностей снабжения , производства и реализации продукции;
обеспечение создания собственных оборотных средств в минимальных (оптимальных ) размерах , причем нормирование предполагает определение нормы запаса , которая может устанавливаться в днях запаса , в процентах к общей потребности и определении нормативов , т. е. стоимостного выражения запаса.
Под нормативом понимается минимальная ( оптимальная) потребность в денежных средствах для создания соответствующих запасов товарно – материальных ценностей , необходимых на каждый день для обеспечения текущей (операционной ) деятельности корпорации.
Следует помнить, что задача нормирования заключается не только в обеспечении оборотными средствами процесса производства и реализации продукции. Речь должна идти об оптимальном определении потребности в оборотных средствах ( золотой середине) на каждый день периода. Тем более что на практике минимальный запас оборотных средств никогда не был таковым , т. е. содержал в себе страховой запас.
В настоящее время корпорации самостоятельно определяют обеспеченность в оборотных средствах для текущей деятельности и поэтому нормирование осуществляется по – разному.
Общий расчет норматива оборотных средств корпорации осуществляется по следующей формуле
где
- норматив оборотных средств в денежном
выражении ;
- норма запаса , расхода и т. д. в днях
или в процентах ;
- однодневные запасы и расходы на
производство и реализации продукции
, рассчитанные по смете расходов
корпорации.
Нормирование начинается с разработки норм запасов по всем статьям оборотных средств , и на основе этих норм запаса в днях и однодневных расходов по каждый статье определяется норматив по данной статье , т. е. потребность в собственных оборотных средствах. Нормировать затраты и расходы можно по всем статьям издержек , но основными из них является : сырье и основные материалы ,вспомогательные материалы ,топливо , незавершенное производство , готовая продукция.
Нормирование производится отдельно по всем статьям издержек , и особенности в расчетах состоят именно в расчете норм запасов и расходов.
Норма в днях по сырью и основным материалам определяется из необходимости иметь следующие виды запасов : транспортный запас , запас на приемку материалов, запас на складирование , запас на лабораторный анализ , запас на подготовку к производству
( технологический запас) , текущий складской запас , гарантийный (страховой) запас.
Транспортный запас создается у корпорации – покупателя и необходим на время разрыва между оплатой счета покупателя и временем поступления сырья и материалов по различным вариантом поставок. Норма определяется как разница между сроком (временем ) пробега грузов и временем документооборота (документооборот представляет собой время на почтовый пробег платежных документов + время обработки в банках + время , установленное для акцепта счета).
Поскольку корпорации получают материалы одновременно от разных поставщиков , то при определении нормы запаса необходимо определять средневзвешенную величину запаса. Взвешивание осуществляется по объему поставок сырья и материалов.
Время , необходимое на приемку грузов , время на лабораторный анализ и время на складирование определяется хронометражем или нормами , установленными корпорацией .
Время для подготовки к производству определяется либо на основе технологических карт , хронометражем или нормами , установленными корпорацией .
Текущий складской запас зависит от частоты ( интервалов) поставок сырья и основных материалов , которая зависит от разных причин : условий поставок , условий взаимоотношений и расчетов с поставщиками – и определяется взвешенно. При отсутствии договорных сроков поставок расчет интервала определяется на основе отчетных данных , причем в расчет принимаются только типичные поставки . Данные берутся из карточек складского учета на складах. Если корпорация получает сырье и материалы от многих поставщиков , то интервал между поставками рассчитывается средневзвешено. Текущий складской запас устанавливается в размере 50% средневзвешенного интервала между поставками. Если сырье поступает от одного поставщика , то он может быть принят в размере полного интервала . При ежедневной централизованной поставке сырья и материалов запасы не создается.
Имеются и другие варианты расчета текущего складского запаса.
Страховой запас сырья и материалов рассчитывается , как правило , в размере 50% текущего складского запаса .
Общая норма запаса сырья и основных материалов рассчитывается как сумма частных норм.
Норматив по сырью и основным материалам в денежном выражении определяется по основной формуле :
Норма запаса по вспомогательным материалам может рассчитывается двумя способами:
по материалам , применяемым часто и в большом количестве , расчет осуществляется аналогично расчетам по сырью и основным материалам ;
по материалам , применяемым редко и в небольшом количестве , расчет норм осуществляется исходя из средних фактических остатков , который включает в себя следующие этапы:
- исходя из данных карточек складского учета по остаткам, определяются остатки вспомогательных материалов за декаду , месяц, квартал предшествующего периода ;
- фактические остатки корректируются на сумму излишков и ненужных вспомогательных материалов;
- средняя фактическая норма в днях запаса предшествующего периода распространяется на планируемый период:
Норматив по топливу устанавливается аналогично расчетам норм по сырью и основным материалам: исключают затраты на газ и топливо , поступающее по трубопроводам , и в смету расходов добавляются расходы топлива на непроизводственные нужды. Если топливо поступает от одного поставщика ,то текущий запас устанавливается на уровне интервала поставок , а страховой запас – на уровне текущего запаса.
Потребность в денежных средствах по запасам тары в корпорациях различна ,так как имеется несколько ее видов:
по покупной таре , в которую упаковывается продукция , норматив рассчитывается аналогично расчетам по сырью и материалам;
по таре собственного производства ,стоимость которой включается в цену товара , норматив рассчитывается исходя из времени нахождения ее на складе от момента изготовления до момента упаковки;
по таре возвратной норматив зависит от средней продолжительности одного оборота с момента оплаты счета или платежного требования за тару, полученную с сырьем ,и до момента отгрузки ее поставщику. Это время включает время нахождения ее на складе под сырьем и материалами , время на очистку , промывку , ремонт и время на комплектование партии, отгрузку и выписку расчетных документов.
Норматив по незавершенному производству зависит от двух факторов: длительности производственного цикла и коэффициента нарастания расходов.
Характер нарастания расходов при каждом виде определяется по – разному .
Если затраты в незавершенном производстве нарастают равномерно , то коэффициент нарастания расходов определяется по формуле
где К – коэффициент нарастания расходов , А – расходы первого дня , Б – все последующие расходы , А+Б – полные издержки по производству продукции .
Если расходы нарастают неравномерно , то коэффициент определяется с учетом длительности пребывания этих расходов в процессе производства и рассчитывается как отношение средней стоимости незавершенного производства к общей сумме плановых затрат:
где Р – расходы на соответствующий день производственного цикла, N – дни , Д – длительность производственного цикла ,
З – сумма всех расходов (производственные издержки);
или
где
- расходы каждого дня нарастающим
итогом ,
-
расходы предпоследнего дня , З – сумма
всех расходов.
На основе расчета коэффициента нарастания затрат (по формулам) и длительности производственного цикла определяют норму запаса в днях по формуле
Норматив по незавершенному производству рассчитывают по формуле
где О – однодневные расходы на производство.
Норма запаса по готовой продукции на складе определяется временем , необходимым и досборки и подсортировки партий по нарядам и заказам , накопления отгрузки по направлениям , частоты подачи транспорта, на погрузку, а также транспортными и монтажными нормами, временем на выпуску счетов и сдачу их в банк . Норма определяется методом последующего усреднения , а норматив – на основе средневзвешенной нормы запаса на складе и однодневной отгрузки продукции .
Совокупный норматив собственных оборотных средств по корпорации устанавливается как сумма частных нормативов по формуле
а норма запасов в днях – по формуле
Прирост норматива оборотных средств в корпорации определяется сопоставлением норматива на начало и конец планируемого периода , и для его покрытия планируются соответствующие источники. Излишек или недостаток оборотных средств по корпорации рассчитывает как сопоставление фактического наличия и норматива оборотных средств .
Для того чтобы правильно управлять оборотными активами корпорации , необходимо постоянно анализировать оборачиваемость ее оборотных средств.