Анализ движения денежных средств по видам деятельности.

Показатели	Сумма денежных средств, т.р.			Удельный вес, %
	Отчётный год	Прошлый год	Отклонения (+,-)	Отчётный год	Прошлый год	Отклонения (+,-)
1	2	3	4	5	6	7
1. Остаток денежных средств на начало года	7365	5650	+1715	х	х	х
2. Поступления денежных средств, всего: в том числе по видам деятельности:	141933	131136	+10797	100,0	100,0	х
текущей	118760	118836	-76	83,7	90,6	-6,9
инвестиционной	2149	3300	-1151	1,5	2,5	-1,0
финансовой	21024	9000	+12024	14,8	6,9	+7,9
3. Расход денежных средств, всего: в том числе по видам деятельности:	142773	129421	+13352	100,0	100,0	х
текущей	132074	117844	+14230	92,5	91,1	+1,4
инвестиционной	7426	7302	+124	5,2	5,6	-0,4
финансовой	3273	4275	-1002	2,3	3,3	-1,0
4. Чистые денежные средства (п. 2 – п.3) в том числе по видам деятельности:	-840	+1715	-2555	х	х	х
текущей	-13314	+992	-14306	х	х	х
инвестиционной	-5277	-4002	-1275	х	х	х
финансовой	+17751	+4725	+13026	х	х	х
5. Остаток денежных средств на конец года	6525	7365	-840	х	х	х

В колонке 4 записаны показатели горизонтального анализа. Сумма поступивших денежных средств составила 141 933 тыс. руб. Отток денежных средств организации в отчетном периоде составил 142 773 тыс. руб.

В колонках 5-7 записаны данные вертикального анализа.

Наибольший удельный вес среди поступивших денежных средств составляют средства приходящиеся на текущую деятельность – 83,7%, на втором месте 14,8% — на финансовую деятельность, на третьем 1,5% — на инвестиционную.

Наибольший удельный вес среди денежных средств направленных в расход составляют средства приходящиеся на текущую деятельность - 92,5%, на втором месте 5,2 % — средства приходящиеся на инвестиционную деятельность и 2,3 % — финансовую деятельность.

Отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком на 840 тыс. руб. (6525 — 7365). Для финансовой стабильности должно быть наоборот. Анализ показывает также, что в организации сложилась опасная ситуация, когда отток средств от текущей и инвестиционной деятельности превысил приток денежных средств. Необходимым условием финансовой стабильности является такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

Далее по форме №4 целесообразно проанализировать движение денежных средств по отдельным видам деятельности.

Для анализа составляются таблицы.

Таблица 2

Анализ движения денежных средств по текущей деятельности

Показатели	Сумма денежных средств, т.р.			Удельный вес, %
	Отчётный год	Прошлый год	Отклонения (+,-)	Отчётный год	Прошлый год	Отклонения (+,-)
1	2	3	4	5	6	7
1. Поступления денежных средств по текущей деятельности, всего: в том числе:	118760	118836	-76	100,0	100,0	х
1.1. средства, полученные от покупателей, заказчиков	106969	99017	+7952	90,07	83,32	+6,75
1.2. авансы полученные	11771	19787	-8016	9,91	16,65	-6,74
1.3. прочие доходы	20	32	-12	0,02	0,03	-0,01
2. Расход денежных средств по текущей деятельности, всего: в том числе:	132074	117844	+14230	100,0	100,0	х
2.1. на оплату приобретённых товаров, сырья, услуг	59064	26506	+32558	44,72	22,49	+22,23
2.2. на оплату труда	20842	15630	+5212	15,78	13,26	+2,52
2.3. на выплату дивидендов, процентов	14385	54188	-39803	10,89	45,98	-35,09
2.4. на расчёты по налогам и сборам	36283	21520	+14763	27,47	18,27	+9,2
2.5. на прочие расходы	1500	-	+1500	1,14	0	1,14
3. Чистые денежные средства по текущей деятельности (п. 1 – п.2)	-13314	+992	-14306	х	х	х

На основании таблицы 2 можно заключить, что за отчётный период суммарные поступления средств от текущей деятельности сократились на 14306 тыс. руб. Это произошло за счёт резкого сокращения авансов полученных (на 8016 тыс. руб.) или 6,74%, а также за счёт роста расходов на оплату сырья и материалов на 32558 тыс. руб. или на 22,23%, значительных налоговых отчислений на 14763 тыс. руб. или 9,2%.

Наибольший удельный вес в структуре поступлений денежных средств от текущей деятельности занимают средства, полученные от покупателей 83,32%, в структуре расходов от текущей деятельности доминируют расходы на выплату дивидендов – 45,98%.

Таблица 3