2. Методические рекомендации по выполнению практической работы

Цели работы:

• Научиться заполнять декларацию по единому налогу при УСНО,

По итогам 2013 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСНО), должны представить в налоговые органы налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Предоставление декларации и уплату налога налогоплательщикам необходимо осуществить в следующие сроки:

• организациям - не позднее 31 марта 2014г. по месту своего нахождения (регистрации в ИФНС).

• индивидуальным предпринимателям (ИП) – не позднее 30 апреля 2014г. по месту своего жительства (регистрации в ИФНС).

Налоговая декларация заполняется налогоплательщиками, применяющими УСНО в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса и законами субъектов РФ, на территории которых они зарегистрированы.

УСНО является специальным налоговым режимом с добровольным порядком его применения организациями и ИП.

В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:

Организации:

• от налога на прибыль;

• налога на имущество;

• НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

ИП:

• налог на доходы физических лиц;

• налог на имущество физических лиц;

• НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

По выбору налогоплательщика объектами налогообложения могут являться:

• Доходы (ставка налога устанавливается НК РФ в размере 6%);

• Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога устанавливается законами субъектов РФ не выше 15% и не ниже 5% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ). 

Налоговой базой по налогу, связанному с УСНО, признаются:

1. Денежное выражение доходов организации или ИП (при объекте налогообложения в виде доходов).

2. Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»). 

Декларация  представляется по установленной форме:

• на бумажном носителе;

• по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).

При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются:

• первый квартал;

• 6 месяцев;

• 9 месяцев.

Форма налоговой декларации по налогу, связанному с УСНО и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 22.06.2009г. №58н.

При этом, согласно Письму ФНС России от 17.10.2013г. №ЕД-4-3/18585 «О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы», в декларации за 4 кв.2013 года рекомендуется указывать ОКТМО вместо ОКАТО:

В этой связи налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуетсяуказывать код ОКТМО.»

В состав декларации включаются: