2. Методические рекомендации по выполнению практической работы
Цели работы:
Научиться заполнять декларацию по налогу на имущесто организаций.
Налог на имущество представляет собой региональный налог. Информация о порядке расчета и обложения налогом изложена в 30 главе Налогового кодекса.
В соответствии с положениями ст.372 НК РФ, налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ.
С момента введения в действие налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
При установлении налога субъекты РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных 30 главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
Порядку предоставления налоговой декларации по налогу на имущество посвящена 386 статья НК РФ.
Предоставить декларация по налогу на имущество за 2013 год необходимо в срок не позднее 31 марта 2014 года*.
*В соответствии с п.3 ст.386 НК РФ, декларацию нужно представить не позднее 30 марта года, следующего за истекшим. При этом, согласно п.7 ст.6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным/нерабочим/праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Декларация представляется по установленной форме:
на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащем данные в электронном виде установленного формата;
на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;
по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).
Обратите внимание: Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе. Не допускается скрепление листов Декларации, приводящего к порче бумажного носителя.
При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
На бумажном носителе декларация может быть представлена налогоплательщиком в ИФНС:
лично;
через своего представителя;
направлена в виде почтового отправления с описью вложения.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
В соответствии со ст.379 Налогового кодекса, налоговым периодом признается календарный год.
Форма налоговой декларации по налогу на имущество и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895.
В этот приказ были внесены изменения (Приказом ФНС России от 05.11.2013г. №ММВ-7-11/478@), которые вступили в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (в «Российской газете» 20.12.2013г.) и применяются:
начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2013 год.
Опираясь на положения НК РФ, новый порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество и положения Закона г. Москвы №64, составим декларацию по налогу на имущество за 2013 год, для организации ООО «Ромашка».
Титульный лист декларации
При заполнении декларации в каждом поле указывается только один показатель (за исключением дат и десятичных дробей).
Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
ИНН, КПП - указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.
Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0--», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку - «1--», «2--» и т.д.
Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество, налоговым периодам соответствуют следующие коды:
34 – Календарный год;
50 – Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации.
Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется декларация.
Представляется в налоговый орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация.
Код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер ИФНС.
По месту нахождения (учета) (код) - указывается код в соответствии с Приложением №3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество. Данный код означает, что декларация представляется:
Коды представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций:
Приложение № 3
Код |
Наименование |
213 |
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
214 |
По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
215 |
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
216 |
По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
221 |
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс |
245 |
По месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации |
281 |
По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) |
Полное наименование российской организации - указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, содержащемуся в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции – оно тоже указывается).
Код ОКВЭД - указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.
Форма реорганизации (ликвидация) (код) – указывается код формы реорганизации (ликвидации) организации исходя из следующих кодов:
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации:
Приложение № 2
Код |
Наименование |
1 |
Преобразование |
2 |
Слияние |
3 |
Разделение |
5 |
Присоединение |
6 |
Разделение с одновременным присоединением |
0 |
Ликвидация |
В графах «на…страницах» - указывается количество страниц, на которых составлена Декларация.
В графах «с приложением подтверждающих документов или их копий на…листах» - указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания Декларации и (или) ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.
В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» - указывается:
цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации;
цифра «2», если декларация подписывается по доверенности (например – главным бухгалтером компании).
В поле «Подпись» - ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации.
В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).
Обратите внимание: В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением подтверждающих документов или их копий на…листах».
Пример заполнения титульного листа декларации:
