- •Теория бухгалтерского учета Практические задания и методические рекомендации по темам курса для студентов экономических специальностей всех форм обучения
- •Содержание
- •Общие методические указания
- •Тема I. Предмет и метод бухгалтерского учета Практическое задание n 1
- •Тема II. Бухгалтерский баланс Практическое задание n 2
- •Тема III. Связь счетов и баланс методом двойной записи Практическое задание n 3.
- •Бухгалтерский баланс
- •Тема IV. Стоимостное измерение и калькулирование Практическое задание n 4
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
- •Библиографический список
Тема II. Бухгалтерский баланс Практическое задание n 2
I. Составить вступительный баланс швейной фабрики «Салют» по состоянию на 1 февраля т.г.
II. Данные для выполнения задания.
Используются результаты группировки хозяйственных средств по составу, размещению и источникам их образованию, произведенной при выполнении задания № 1.
III. Методические рекомендации
Хозяйственная деятельность любого предприятия начинается с составления инвентарной описи всего имеющегося имущества на момент создания предприятия. Бухгалтерский учет начинается с составления вступительного баланса.
Баланс рекомендуется составить по следующей сокращенной форме:
Таблица 3
Вступительный баланс (брутто) швейной фабрики Салют по состоянию на 1 февраля текущего года
АКТИВ |
Сумма, тыс.руб. |
ПАССИВ |
Сумма, тыс.руб. |
1. Основные средства |
413 790 |
1. Уставный капитал |
472 100 |
2. Нематериальные активы |
1 000 |
2. Резервный капитал |
|
3. Оборудования к установке |
|
3.Добавочный капитал |
|
4. Вложения во внеоборотные активы |
|
4. Целевые поступления и финансирования |
|
5. Финансовые вложения |
|
5. Амортизация основных средств |
32 000 |
6. Производственные запасы |
104 610 |
6. Амортизация нематериальных активов |
|
7. Незавершенное производство |
11 500 |
7. Прибыль отчетного года |
46 000 |
8. Готовая продукция |
14 910 |
8. Долгосрочные кредиты и займы |
|
9. Денежные средства |
42 180 |
9. Краткосрочные кредиты и займы |
20 000 |
* на расчетном счете |
42 000 |
10. Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
8 400 |
* в кассе |
180 |
11. Расчеты по оплате труда |
18 500 |
10. Расчеты с подотчетными лицами |
60 |
12. Расчеты с органами соцобеспечения |
950 |
11. Расчеты с покупателями и заказчиками |
12 000 |
13. Расчеты с бюджетом |
2 100 |
|
|
14. Расчеты с кредиторами |
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
600 050 |
БАЛАНС |
600 050 |
Прим.: Производственные запасы(104 610) = материалы(104120)+топливо(200)+прочие материалы(20)+хоз. инвентарь и принадлежности(240)+прочие запасы(30)
Тема III. Связь счетов и баланс методом двойной записи Практическое задание n 3.
I. 1. По данным вступительного баланса швейной фабрики «Салют» на 1 февраля т.г. открыть счета аналитического и синтетического учета.
2. Открыть журнал хозяйственных операций указав корреспонденцию счетов по ним.
3. Отразить каждую хозяйственную операцию методом двойной записи в системе аналитических и синтетических счетов бухгалтерского учета.
4. Подсчитать по каждому счету обороты за февраль и вывести остатки на 1 марта т.г.
5. Подсчитать итог по регистрационному журналу операций.
6. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за февраль т.г. Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом регистрационного журнала операций.
7. Составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету "Материалы" за февраль.
8. Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета за февраль.
9. Составить заключительный баланс швейной фабрики "Комсомолка" на 1 марта т.г.
II. Данные для выполнения задания
1. Используются данные остатков по вступительному балансу швейной фабрики «Салют» на 1 февраля т.г. как результат группировки, полученный при выполнении задания № 2.
2. Расшифровка некоторых статей баланса (данные для открытия аналитических счетов).
Таблица 4
Ведомость остатков материалов
Наименование материалов |
Ед.изм. |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, тыс.руб. |
1. Ткани шерстяные |
м2 |
500 000 |
200 |
100 000 |
2. Ткани хлопчатобумажные |
м2 |
150 000 |
20 |
3 000 |
3. Ткани шелковые |
м2 |
1 120 |
100 |
1 120 |
ИТОГО |
|
|
|
104 120 |
Таблица 5
Ведомость остатков незавершенного производства
Наименование продукции в незавершенном производстве |
Сумма, тыс.руб. |
1. Платья женские шелковые |
11 500 |
Расшифровка остатка незавершенного производства:
Материалы – 2142 тыс.руб.
Зарплата – 5778 тыс.руб.
Отчисления на соц.нужды – 2253 тыс.руб.
Амортизация основных средств – 1327 тыс.руб.
3. Хозяйственные операции швейной фабрики «Салют» за февраль т.г.
Таблица 6
№ п/п |
Документы и краткое содержание операции |
Сумма, тыс.руб. |
1 |
Счет текстильной фабрики и приходный ордер склада: |
|
|
Поступили на склад материалы: |
|
|
а) ткани шерстяные (300 000м2 * 200 руб.) |
60 000 |
|
б) ткани хлопчатобумажные (200 000м2 * 20 руб.) |
4 000 |
|
в) ткани шелковые (100 000м2 * 100 руб.) |
10 000 |
|
ИТОГО |
74 000 |
2 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Перечислено в погашение задолженности текстильной фабрике за ткани |
74 000 |
3 |
Лимитные карты № 1-3 |
|
|
Отпущены со склада в производство: |
|
|
а) ткани шерстяные (200 000м2 * 200 руб.) |
40 000 |
|
б) ткани хлопчатобумажные (100 000 м2 * 20 руб.) |
2 000 |
|
в) ткани шелковые (50 000 м2 * 100 руб.) |
5 000 |
|
ИТОГО |
47 000 |
4 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка |
5 000 |
5 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка |
85 000 |
6 |
Ведомость начисления и распределения заработной платы |
|
|
Начислена и распределена заработная плата производственным рабочим за пошив: |
|
|
а) костюмов шерстяных детских |
60 300 |
|
б) костюмов хлопчатобумажных детских |
10 800 |
|
в) женских шелковых платьев |
13 500 |
|
ИТОГО |
84 600 |
7 |
Справка бухгалтерии |
|
|
Произведены отчисления органам социального страхования и в пенсионный фонд от суммы начисленной зарплаты 26% производственных рабочих, занятых пошивом: |
|
|
а) костюмов шерстяных детских |
15 678 (60 300*26%) |
|
б) костюмов хлопчатобумажных детских |
2 808 (10 800*26%) |
|
в) женских шелковых платьев |
3 510 (13 500*26%) |
|
ИТОГО |
21 996 |
8 |
Разработочная таблица № 6 «Начисление амортизации основных средств» |
|
|
Начислена «Амортизация основных средств, эксплуатируемых в основном производстве: |
|
|
Сумма амортизации отнесена на себестоимость |
|
|
а) костюмов шерстяных детских |
5 200 |
|
б) костюмов хлопчатобумажных детских |
2 000 |
|
в) женских шелковых платьев |
3 100 |
|
ИТОГО |
10 300 |
9 |
Накладные на сдачу готовой продукции |
|
|
Сданы на склад готовой продукции по фактической производственной себестоимости |
|
|
а) костюмы шерстяные детские в количестве 12 000 штук |
121 178(40000+60300+15678+5200) |
|
б) костюмы хлопчатобумажные детские в количестве 3650 штук |
17 608(2000+10800+2808+2000) |
|
в) платья женские шелковые в количестве 1250 штук |
36 610(5000+13500+3510+3100+11500) |
|
ИТОГО |
175 396 |
|
расчет произвести в таблице |
|
10 |
Платежные поручения |
|
|
Отгружена со склада готовая продукция по фактической производственной себестоимости |
190 306(175396+14910(вст баланс гот. пр.)) |
11 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Оплачены расходы по отгрузке готовой продукции, включаемые в состав коммерческих расходов |
4 000 |
12 |
Предъявлены счета покупателям за отгруженную продукцию |
241 564 |
13 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Поступили платежи за отгруженную и реализованную продукцию от покупателей в полном объеме |
241 564 |
14 |
Справка бухгалтерии |
|
|
Списываются и распределяются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции (расчет произвести в таблице) |
4 000 |
15 |
Справка бухгалтерии |
|
|
Списан на соответствующий счет финансовый результат от реализации продукции (расчет произвести в таблице) |
47258(241564-190306-4000) |
16 |
Справка бухгалтерии |
|
|
Начислен налог на прибыль в размере 24% |
11 342(47258*24%) |
17 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Перечислен налог на прибыль в бюджет |
11 342 |
18 |
Расчет бухгалтерии |
|
|
Определен и списан окончательный финансовый результат на сч. 84 |
81 916(47258-11342+46000) |
|
ИТОГО по журналу |
1410584 |
Примечание: Коммерческие расходы распределить по видам готовой продукции пропорционально их производственной себестоимости.
III. Методические рекомендации.
На каждую статью баланса, по которым указана сумма, следует открыть отдельный синтетический счет. затем на соответствующий счет записать начальный остаток из баланса и относящиеся к этому счету хозяйственные операции, пользуясь методом двойной записи, т.е. одновременной записи одной и той же суммы в кредите одного счета и дебете другого, которые предварительно следует записать в регистрационном журнале следующей формы:
Таблица 7
Журнал регистрации хозяйственных
операций швейной фабрики «Салют»
за февраль месяц т.г.
№ опер. |
Документы и содержание операции |
Сума, тыс.руб. |
Корреспонд. счета |
|
Дт |
Кт |
|||
1 |
Счет текстильной фабрики и приходный ордер склада: |
|
|
|
|
Поступили на склад материалы: |
|
|
|
|
а) ткани шерстяные (300 000м2 * 200 руб.) |
60 000 |
10а |
60 |
|
б) ткани хлопчатобумажные (200 000м2 * 20 руб.) |
4 000 |
10б |
60 |
|
в) ткани шелковые (100 000м2 * 100 руб.) |
10 000 |
10в |
60 |
|
ИТОГО |
74 000 |
10 |
60 |
2 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
|
|
Перечислено в погашение задолженности текстильной фабрике за ткани |
74 000 |
60 |
51 |
3 |
Лимитные карты № 1-3 |
|
|
|
|
Отпущены со склада в производство: |
|
|
|
|
а) ткани шерстяные (200 000м2 * 200 руб.) |
40 000 |
20а |
10а |
|
б) ткани хлопчатобумажные (100 000 м2 * 20 руб.) |
2 000 |
20б |
10б |
|
в) ткани шелковые (50 000 м2 * 100 руб.) |
5 000 |
20в |
10в |
|
ИТОГО |
47 000 |
20 |
10 |
4 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
|
|
Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка |
5 000 |
66 |
51 |
5 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
|
|
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка |
85 000 |
51 |
66 |
6 |
Ведомость начисления и распределения заработной платы |
|
|
|
|
Начислена и распределена заработная плата производственным рабочим за пошив: |
|
|
|
|
а) костюмов шерстяных детских |
60 300 |
20а |
70 |
|
б) костюмов хлопчатобумажных детских |
10 800 |
20б |
70 |
|
в) женских шелковых платьев |
13 500 |
20в |
70 |
|
ИТОГО |
84 600 |
20 |
70 |
7 |
Справка бухгалтерии |
|
|
|
|
Произведены отчисления органам социального страхования и в пенсионный фонд от суммы начисленной зарплаты 26% производственных рабочих, занятых пошивом: |
|
|
|
|
а) костюмов шерстяных детских |
15 678 |
20а |
69 |
|
б) костюмов хлопчатобумажных детских |
2 808 |
20б |
69 |
|
в) женских шелковых платьев |
3 510 |
20в |
69 |
|
|
21 996 |
20 |
69 |
8 |
Разработочная таблица № 6 «Начисление амортизации основных средств» |
|
|
|
|
Начислена «Амортизация основных средств, эксплуатируемых в основном производстве: |
|
|
|
|
Сумма амортизации отнесена на себестоимость |
|
|
|
|
а) костюмов шерстяных детских |
5 200 |
20а |
02а |
|
б) костюмов хлопчатобумажных детских |
2 000 |
20б |
02б |
|
в) женских шелковых платьев |
3 100 |
20в |
02в |
|
ИТОГО |
10 300 |
20 |
02 |
9 |
Накладные на сдачу готовой продукции |
|
|
|
|
Сданы на склад готовой продукции по фактической производственной себестоимости |
|
|
|
|
а) костюмы шерстяные детские в количестве 12 000 штук |
121 178 |
43а |
20а |
|
б) костюмы хлопчатобумажные детские в количестве 3650 штук |
17 608 |
43б |
20б |
|
в) платья женские шелковые в количестве 1250 штук |
36 610 |
43в |
20в |
|
ИТОГО |
175 396 |
43 |
20 |
|
расчет произвести в таблице |
|
|
|
10 |
Платежные поручения |
|
|
|
|
Отгружена со склада готовая продукция по фактической производственной себестоимости |
190 306 |
90.2 |
43 |
11 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
|
|
Оплачены расходы по отгрузке готовой продукции, включаемые в состав коммерческих расходов |
4 000 |
44 |
51 |
12 |
Предъявлены счета покупателям за отгруженную продукцию |
241 564 |
62 |
90.1 |
13 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
|
|
Поступили платежи за отгруженную и реализованную продукцию от покупателей в полном объеме |
241 564 |
51 |
62 |
14 |
Справка бухгалтерии |
|
|
|
|
Списываются и распределяются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции (расчет произвести в таблице) |
4 000 |
90.2 |
44 |
15 |
Справка бухгалтерии |
|
|
|
|
Списан на соответствующий счет финансовый результат от реализации продукции (расчет произвести в таблице) |
47258 |
90.9 |
99 |
16 |
Справка бухгалтерии |
|
|
|
|
Начислен налог на прибыль в размере 24% |
11 342 |
99 |
68 |
17 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
|
|
Перечислен налог на прибыль в бюджет |
11 342 |
68 |
51 |
18 |
Расчет бухгалтерии |
|
|
|
|
Определен и списан окончательный финансовый результат на сч. 84 |
81 916 |
99 |
84 |
|
ИТОГО по журналу |
1410584 |
|
|
После этого в каждом синтетическом счете подсчитать обороты по дебету и кредиту и вывести остаток на конец месяца. Синтетические счета, начального остатка для которых в балансе нет, открываются дополнительно, если это требуется по условию задания. Начального остатка в них не будет, а все остальные записи производятся в общем порядке.
Записи на синтетических счетах должны иметь следующий вид:
Дт |
Счет «Касса» |
Кт |
|
№ опер. |
Сумма |
№ опер. |
Сумма |
Сн. |
180 |
|
|
1) |
7 000 |
2) |
6 500 |
и т.д. |
|
и т.д. |
|
Оборот |
7 000 |
Оборот |
6 500 |
Ск |
680 |
|
|
При записи на синтетических счетах принято обозначать остаток (сальдо) начальный - буквой "Сн", сальдо конечное - буквой "Ск", обороты - буквами "Об". Сальдо и обороты подчеркиваются.
Бланки синтетических счетов для решения задания
(главная книга)
Активы
Сч. 01 Основные средства |
|
Сч. 04 Нематер. активы |
|
Сч. 10 Материалы |
|||
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
Сн 413790 |
|
|
Сн 1000 |
|
|
Сн 104 610 |
|
Ск 413790 |
|
|
Ск. 1000 |
|
|
1)74000 |
3)47000 |
|
|
|
|
|
|
Об 74000 |
Об 47000 |
|
|
|
|
|
|
Ск 131 610 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сч. 20 Основное произв-во |
|
Сч.43 Готовая продукция. |
|
Сч.50 Касса |
|||
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
Сн 11500 |
|
|
Сн 14910 |
|
|
Сн 180 |
|
3)47000 |
9)175396 |
|
9)175396 |
10)190306 |
|
|
|
6)84600 |
|
|
|
|
|
|
|
7)21996 |
|
|
|
|
|
|
|
8)10300 |
|
|
Об 175396 |
Об 190306 |
|
|
|
Об 163896 |
Об 175396 |
|
Ск 0 |
|
|
Ск. 180 |
|
Ск 0 |
|
|
|
|
|
|
|
Сч. 51 Расчетные счета |
|
Сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами |
|
Сч.62 Расчеты с покупателями и заказчиками. |
|||
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
Сн 42000 |
|
|
Сн 60 |
|
|
Сн 12000 |
|
5)85000 |
2)74000 |
|
|
|
|
12)241564 |
13)241564 |
13)241564 |
4)5000 |
|
|
|
|
|
|
Об. 326546 |
11)4000 |
|
|
|
|
Об. 241564 |
Об. 241564 |
|
17)11342 |
|
|
|
|
|
|
Ск 274222 |
Об. 94342 |
|
Ск.60 |
|
|
Ск. 12000 |
|
Пассивы |
|||||||
Сч. 80 Уставной капитал |
|
Сч. 02 Амортизация Основных средств |
|
Сч. 99 Прибыли и убытки |
|||
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Сн 472100 |
|
|
Сн 32000 |
|
|
Сн. 46000 |
|
|
|
|
8)10300 |
|
16)11342 |
15)47258 |
|
Ск 472100 |
|
|
Об. 10300 |
|
18)81916 |
|
|
|
|
|
Ск. 42300 |
|
Об 93258 |
Об 47258 |
|
|
|
|
|
|
Счет закр. в конце года. Списываем разницу по д и к |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сч. 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
Сч. 60Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
Сч. 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
|||
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Сн 20000 |
|
|
Сн 8400 |
|
|
Сн 185000 |
4)5000 |
5)85000 |
|
2)74000 |
1)74000 |
|
|
6)84600 |
Об. 5000 |
Об.85000 |
|
Об 74000 |
Об.74000 |
|
|
Об. 84600 |
|
Ск 100000 |
|
|
Ск 8400 |
|
|
Ск.103100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сч. 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. |
|
Сч. 68 Расчеты по налогам и сборам ( бюджет) |
|
Сч. 44 Расходы на продажу |
|||
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Сн 950 |
|
|
Сн. 2100 |
|
|
|
|
7)21996 |
|
17)11342 |
16)11342 |
|
11)4000 |
14)4000 |
|
Об. 21996 |
|
Об. 11342 |
Об. 11342 |
|
Об.4000 |
Об.4000 |
|
Ск 22946 |
|
|
Ск. 2100 |
|
Ск 0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сч. 90.1 Выручка |
|
Сч. 90.2 Себестоимость продаж |
|
Сч. 90.9 Прибыль/убыток от продаж. |
|||
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12)241564 |
|
10)190306 |
|
|
15)47258 |
|
|
Об. 241564 |
|
14)4000 |
|
|
Об 47258 |
|
|
|
|
Об 194306 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сч. 84 Нераспределенная прибыль
|
|
|
|
|
Сч 90. Продажи |
||
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
Дт |
Кт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18)81916 |
|
|
|
|
10)190306 |
12)241564 |
|
Об. 81916 |
|
|
|
|
14)4000 |
Об 241564 |
|
Ск. 81916 |
|
|
|
|
15)47258 |
|
|
|
|
|
|
|
Об 241564 |
|
Примечание: Остатков по счетам 20, 43 на конец месяца – нет. Эти счета закрываются.
Аналитические счета открываются в развитие соответствующих синтетических счетов и в них делают те же записи, что и в синтетических счетах, но по тем детальным показателям, которые оказываются необходимыми.
Эти счета, как и синтетические, имеют дебет и кредит, по ним выводятся дебетовые и кредитовые остатки. При этом суммы остатков и оборотов по дебету и кредиту всех аналитических счетов должны соответствовать остатку и оборотам синтетического счета, в развитие которого они ведутся.
Аналитические счета по учету материальных ценностей следует открыть в следующем виде:
Бланки аналитических счетов для решения задания
Материал 10 а Ткани шерстяные Ед.изм. м2
Дт Кт
№ опер. |
Содержание операции |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, тыс.руб. |
№ опер. |
Содержание операции |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, тыс.руб. |
01.02
1а
|
Сальдо на начало месяца Поступили ткани шерстяные на склад
Об.д |
500000
300000
300000 |
200
200
200 |
100000
60000
60000 |
3а |
Отпущены ткани шерстяные со склада в производство
Об к |
200000
200000 |
200
200 |
40000
40000 |
На 01.03 |
остаток на конец месяца, сальдо конечное |
600000 |
200 |
120000 |
|
|
|
|
|
Материал 10 б Ткани хлопчатобумажные Ед.изм. м2
Дт Кт
№ опер. |
Содержание операции |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, тыс.руб. |
№ опер. |
Содержание операции |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, тыс.руб. |
01.02
1б
|
Сальдо на начало месяца Поступили ткани хлопчатобумажные на склад
Об. д |
150000
200000
200000 |
20
20
20 |
3000
4000
4000 |
3б |
Отпущены ткани хлопчатобумажные со склада в производство Об к |
100000
100000 |
20
20 |
2000
2000 |
На 01.03 |
остаток на конец месяца, сальдо конечное |
250000 |
20 |
5000 |
|
|
|
|
|
Материал 10вТкани шелковые Ед.изм. м2
Дт Кт
№ опер. |
Содержание операции |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, тыс.руб. |
№ опер. |
Содержание операции |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, тыс.руб. |
01.02
1в
|
Сальдо на начало месяца Поступили ткани шелковые на склад
Об. д |
11200
100000
100000 |
100
100
100 |
1120
10000
10000 |
3в |
Отпущены ткани шелковые со склада в производство Об к |
50000
50000 |
100
100 |
5000
5000 |
На 01.03 |
остаток на конец месяца, сальдо конечное |
61200 |
100 |
6120 |
|
|
|
|
|
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, предназначенный для проверки учетных записей, составления нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями хозяйственных средств. Оборотную ведомость по счетам синтетического учета следует заполнять данными остатков на начало периода, оборотами по дебету и кредиту и остатками на конец периода по каждому счету главной книги.
В оборотной ведомости по счетам синтетического учета контролируют полноту и правильность текущего бухгалтерского учета, используя при этом три пары равных итогов. Парные итоги "сальдо начальное" должны совпадать с итогом вступительного баланса. Парные итоги дебетового и кредитового оборотов должны быть равны итогу журнала хозяйственных операций. Парные итоги "Сальдо конечное" являются производными от равенства предыдущих итогов. По данным "Сальдо конечное" составляют заключительный баланс предприятия. Вот почему оборотную синтетическую ведомость часто называют оборотным проверочным балансом.
Оборотную ведомость по синтетическим счетам следует составить по форме:
Таблица 8
Оборотная ведомость по синтетическим
счетам швейной фабрики «Салют».
за_февраль месяц т.г.
Шифр счета |
Наименование синтетического счета |
Сальдо на 1 февраля |
Оборот на 1февраля |
Сальдо на 1 марта |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
01 04 10 20 43 50 51 71 62 80 02 99 66 60 70 69 68 44 90 84
|
Основные средства Нематериальные активы Материалы Основное производство Готовая продукция Касса Расчетный счет Расчет с подотчетными лицами Расчеты с пок-ми и заказчиками Уставный капитал Амортизация основных средств Прибыль и убытки Расчеты по краткоср. кр. и займ. Расчеты с поставщ. и подрядч. Расчеты с персо. по опл. труда Соц. страхование и обеспечение Расчеты по налогам и сборам Расходы на продажу Продажи Нераспределенная прибыль
Итог |
413790 1000 104610 11500 14910 180 42000 60 12000 - - - - - - - - - - -
600050 |
- - - - - - - - - 472100 32000 46000 20000 8400 18500 950 2100 - - -
600050 |
- - 74000 163896 175396 - 326564 - 241564 - - 93258 5000 74000 - - 11342 4000 241564 -
1410584 |
- - 47000 175396 190306 - 94342 - 241564 - 10300 47258 85000 74000 84600 21996 11342 4000 241564 81916
1410584 |
413790 1000 131610 - - 180 274222 60 12000 - - - - - - - - - - -
832862 |
- - - - - - - - - 472100 42300 - 100000 8400 103100 22946 2100 - - 81916
832862 |
Оборотные ведомости по аналитическим счетам открываются в развитие какого-либо синтетического счета. они представляют собой своды оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединенные одним синтетическим счетом и предназначены для сверки учетных записей по этим счетам.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материальных ценностей составить по следующей форме.
Таблица 9
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материалов
за_февраль_месяц т.г.
Наименование материалов |
Ед изм. |
Цена,руб. |
остаток на 1.02 |
Оборот за февраль месяц |
Остаток на 1.03 |
|||||
Кол-во |
Сумма, тыс.руб. |
Приход |
Расход |
Кол-во |
Сумма, тыс.руб. |
|||||
Кол-во |
Сумма, тыс.руб. |
Кол-во |
Сумма, тыс.руб. |
|||||||
Ткань шерстяная
Ткань хлопчатобумажная
Ткань шелковая
Бензин
Мелки закройные
Тряпки обтирочные
Масло машинное Итого |
М2
М2
М2
Л
Шт
Л
|
200
20
100 |
500000
150000
11200 |
100000
3000
1120
200
20
240
30
104610 |
300000
200000
100000 |
60000
4000
10000
74000 |
200000
100000
50000 |
40000
2000
5000
47000 |
600000
250000
61200 |
120000
5000
6120
200
20
240
30
131610 |
В оборотную ведомость по аналитическим счетам включаются все аналитические счета, которые были открыты к соответствующему синтетическому счету.
После сверки данных аналитического и синтетического учета составляют заключительный баланс предприятия по следующей форме:
Таблица 10
Приложение
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 22 июля 2003 г. No. 67н