2 Методика проведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
2.1 Основные формы бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская документация представляет собой наиболее полнуюи достоверную информацию для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.В соответствии с действующим законодательством бухгалтерскаяотчетность является открытым источником информации, а ее состав,содержание и формы представления по основным параметрам унифицированы; существует реальная возможность разработки типовых методик ее анализа.
Содержание отчетных форм бухгалтерской отчетности достаточноподробно изложено в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
Формы отчетности приведены в Приказе Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в соответствии с которым в состав годовой бухгалтерской отчетности организаций входят:
1 Бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001);
2 Отчет о прибылях и убытках (форма по ОКУД 0710002)
3 Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
- отчет об изменениях капитала (форма по ОКУД 0710003);
- отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004);
- отчета о целевом использовании полученных средств (форма по ОКУД 0710006);
4 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма по ОКУД 0710005).
2.2 Взаимосвязь основных видов бухгалтерской отчетности
Все финансовые отчеты тесно взаимосвязаны между собой. В примерах на рисунках3 и 4 иллюстрируется взаимосвязь данных, представленных в различных формах отчетности. Выделены те цифры, которые являются контрольными и позволяют проверить правильностьсоставления отчетов.
Бухгалтерский баланс |
|
Отчет о движении денежных средств |
||||
Показатель |
Начало периода |
Конец периода |
|
Показатель |
Начало периода |
Конец периода |
Активы |
|
|
|
Движение от основной деятельности |
(2878) |
(978) |
Внеоборотные активы |
89368 |
77184 |
|
Движение от инвести-ционной деятельности |
400 |
50 |
Оборотные активы |
34591 |
23487 |
|
|||
Денежные средства |
2 |
3 |
|
Движение от финан-совой деятельности |
2535 |
1051 |
Итого активов |
123959 |
100671 |
|
|||
|
|
|
|
Чистое движение |
57 |
123 |
Пассивы |
|
|
|
На начало периода |
- |
262 |
Долгосрочные обязательства |
4255 |
3350 |
|
На конец периода |
262 |
385 |
Краткосрочные обязательства |
49591 |
27519 |
|
|
|
|
Капитал |
7 |
6 9802 |
|
|
|
|
Итого пассивов |
123959 |
100671 |
|
|
|
|
62
85
0113
Отчет о прибылях и убытках |
|
Отчет о движении капитала |
|||||
Показатель |
Начало периода |
Конец периода |
|
||||
Выручка (нетто) |
24402 |
37644 |
|
На 31.12 предыдущего года |
78273 |
||
Себестоимость |
(23858) |
( |
|
Чистая прибыль (убыток) за год |
( |
||
Валовая прибыль |
544 |
11900 |
|
Передача капитала |
(6503) |
||
Коммерческие расходы |
- |
(9629) |
|
На 31.12 отчетного года |
70113 |
||
Прибыль (убыток) от продаж |
544 |
2164 |
|
Чистая прибыль (убыток) за год |
311 |
||
Прочие доходы и расходы |
(5244) |
(2100) |
|
Итого |
6 9802 |
||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
(4733) |
64 |
|
|
|
||
Отложенные налоговые активы |
- |
(3153) |
|
|
|
||
Отложенные налоговые обязательства |
- |
- |
|
|
|
||
Текущий налог на прибыль |
(3076) |
(1120) |
|
|
|
||
Чистая прибыль (убыток) |
( 1657) |
(311) |
|
|
|
||
25746)
1657)
Рисунок 3 – Взаимосвязь бухгалтерского баланса, отчета о движении денежных средств, отчета о прибылях и убытках и отчета об изменении капитала
Бухгалтерский баланс |
|
Отчет о движении денежных средств |
||||||
Показатель |
Начало периода |
Конец периода |
Изм-ния |
|
Показатель |
Конец периода |
||
Внеоборотные активы |
89368 |
77184 |
-12184 |
|
Движение от основной деятельности |
(978) |
||
Запасы |
9669 |
8011 |
- |
|
Прибыль (убыток) |
( |
||
Дебиторская задолженность |
23517 |
23487 |
-8956 |
|
Корректировка |
10301 |
||
Прочие текущие активы |
1143 |
531 |
- 612 |
|
Изменение запасов |
1658 |
||
Денежные средства |
262 |
385 |
+123 |
|
Изменение дебиторской задолженности |
8956
|
||
Итого активов |
123959 |
100671 |
-23288 |
|
Изменение прочих текущих активов |
6 12 |
||
|
|
|
|
|
Уменьшение задолженности по налогам |
(1574) |
||
|
|
|
|
|
Уменьшение кредиторской задолженности |
(20620) |
||
|
|
|
|
|
Итого от ОД |
(978) |
||
|
|
|
|
|
Движение от неосновной деятельности |
50 |
||
|
|
|
|
|
Движение от финансовой деятельности |
1051 |
||
|
|
|
|
|
Чистое движение |
123 |
||
|
|
|
|
|
На начало периода |
262 |
||
|
|
|
|
|
На конец периода |
385 |
||
1658
311)
Отчет о прибылях и убытках |
||
Показатель |
Начало периода |
Конец периода |
Выручка (нетто) |
24402 |
37644 |
Себестоимость |
(23858) |
(25746) |
Валовая прибыль |
544 |
11900 |
Коммерческие расходы |
- |
(9629) |
Прибыль (убыток) от продаж |
544 |
2164 |
Прочие доходы и расходы |
(5244) |
(2100) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
(4733) |
64 |
Отложенные налоговые активы |
- |
(3153) |
Отложенные налоговые активы |
- |
(3153) |
Отложенные налоговые обязательства |
- |
- |
Текущий налог на прибыль |
(3076) |
(1120) |
Чистая прибыль (убыток) |
(1657) |
( 311) |
Рисунок 3 – Взаимосвязь бухгалтерского баланса, отчета о движении денежных средств и отчета о прибылях и убытках