1.2 Метод и виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Метод - это способ познания, путь исследования. Применение обоснованного метода - необходимая предпосылка любого исследования.

В процессе изучения хозяйственной деятельности важное значение имеют дедуктивные приемы исследования: вначале изучают обобщающие показатели хозяйственной деятельности в масштабах предприятия или другого объекта, затем эти показатели детализируются, расчленяются, что и представляет собственноанализ (анализ - греческое слово, обозначающее разложение, расчленение на части), а последующее обобщение материалов исследования, на основе которого дается сводная оценка выполнения плана, эффективности хозяйствования и производится сводный подсчет резервов - синтез.

В технико-экономическом анализе более распространенным является индуктивный метод: вначале изучаются ход хозяйственных операций и отражающие их показатели работы по отдельным рабочим местам и бригадам, а затем происходит восхождение от этих конкретных показателей к более абстрактным обобщающим показателям хозяйственной деятельности в целом по анализируемому объекту.

В обоих аспектах - финансово-экономическом и технико-экономическом - анализ сочетается с синтезом, и дедуктивный метод - с индуктивным, что обусловлено применением материалистической диалектики.

Метод анализа - это способ системного комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на выполнение хозяйственных планов и на динамику хозяйственного развития, осуществляемых путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и других источников информации.

Применительно к отрасли связи метод анализа представляет собой всестороннее, комплексное, органически взаимосвязанное изучение хозяйственной деятельности предприятия связи с целью объективной оценки их работы по выявлению и мобилизации внутрихозяйственных резервов, по выполнению заключаемых договоров подряда, а также по выполнению бизнес-планов (планов экономического и социального развития).

Особенность метода анализа - это системность и комплексность.

Системный подход, комплексное изучение экономики, техники, технологии и организации производства, социального развития коллектива и всех многообразных факторов, влияющих на эффективность хозяйствования, является важнейшей особенностью метода анализа.

Факторами в анализе называют активно действующие силы, вызывающие положительные или отрицательные изменения в состоянии объекта и в показателях,его отражающих, т.е. причины этих изменений.

Особенностью метода анализа является также:

- изучение объекта с учетом всех внутренних и внешних его связей как части системы (например, рассмотрение цеха как части предприятия);

- измерение влияния отдельных факторов на динамику хозяйственного развития, результаты выполнения плана и эффективность хозяйствования;

- обобщение результатов анализа - завершающая стадия изучения хозяйственной деятельности; обобщение включает выводы, содержащие оценку деятельности, сводку результатов и рекомендации по их использованию.

Из особенностей метода вытекает ряд специфических приемов классификации, выделяющих комплексы факторов, поддающихся изменению на основе аналитической обработки показателей учета и отчетности. Чтобы уловить их влияние с помощью показателей учета, составляются расчетные формулы.

Расчетная формула - служит основой аналитических расчетов, устанавливающих количественную зависимость отклонений от плана или другой базы по рассматриваемому обобщающему показателю, от изменения отдельных элементов расчетной формулы - взаимосвязанных частных показателей.

Метод анализа реализуется через его научный аппарат, представляющий совокупность приемов исследования.

В отличие от метода анализа, как общего подхода к исследованию процессов, выделяют методику анализакак совокупность специальных приемов, применяемых для обработки экономической информации, дающих возможность выявить имеющиеся производственные, финансовые резервы, определить их величину и пути исследования.

Разделение анализа по видам основывается на необходимости классификационного их разграничения по различным признакам.

По признаку «субъект анализа» различают два вида финансового анализа– внешний и внутренний.

1) Внешний – предназначен для широкого круга потребителей,в том числе и сторонних; проводится на основе общедоступнойаналитической информации, предполагает использование унифицированных процедур и методов проведения анализа.

2)Внутренний – предназначен, как правило, для ограниченногокруга потребителей, в первую очередь для руководителей предприятия; проводится на основе как общедоступной, так и конфиденциальной аналитической информации; предполагает возможность использования разнообразных процедур и методовпроведения анализа.

Разделение по признаку «анализируемое направление деятельности предприятия» основано на проведении анализа по типам направлений деятельности предприятия, что, как правило, предполагает исследование различных составляющих:

- трендовый;

- экономико-математический и др.

Качественный анализ представляет собой способ исследования,основанный на качественных сравнительных характеристиках и использующий преимущественно экспертные оценки исследуемых явленийи процессов.

Количественный (факторный) анализ основывается на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительностиявлений и процессов к изменению отдельных факторов и их влиянии нарезультативный показатель.

Экспресс-анализ представляет собой диагностику состояния предприятия на основе типичной информации для получения общего представления о сложившейся ситуации.

Трендовый анализ – это исследование состояния предприятия дляпостроения прогнозной модели его поведения в будущем на основе тренда.

Экономико-математические (статистические) методы – методы изучения состояния предприятия, основанные на использованиимассивов статистических данных. Сюда включают традиционные методы корреляционного, регрессионного, дисперсионного, кластерного анализа; методы средних величин, группировки, индексный, цепных подстановок, логарифмический, интегральный и пр.

Вместе с тем при проведении финансового анализа в некоторых исследованияхпредлагается использование иных методов, которые наиболее целесообразно выделять в качестве этапов алгоритма проведения практическихработ:

- горизонтальный;

- вертикальный

- анализ финансовых коэффициентов;

- факторный анализ;

- трендовый анализ.

По признаку «степень охвата изучаемых объектов» выделяют анализ:

- сплошной;

- выборочный.

Проведение сплошного анализа предполагает исследование всехобъектов, выборочного – части объектов.

- производственно-технологической;

- финансово-экономической;

- организационной (структурной);

- социальной (кадровой).

Наряду с вышеуказанным, возможно (и в ряде случаев даже целесообразно) проведение исследований по следующим направлениям деятельности предприятия:

- производственной;

- инвестиционной;

- финансовой.

По признаку «горизонт проведения анализа» можно выделить четыре типа анализа:

- ретроспективный;

- текущий;

- перспективный;

- стратегический.

Ретроспективный анализ предполагает исследование явлений, ситуацийи фактов, имевших место в прошлом.

Текущий анализ основан на использовании информации о современномсостоянии предприятия.

Перспективный (прогнозный) анализ ориентирован на исследовании возможных вариантов развития событий и явлений. Традиционно он разделяется на оперативный (связанный со сроком жизненного цикла объекта или продолжительностью технологии учетного цикла), тактический(срок до одного года, это так называемый анализ в краткосрочной перспективе), долгосрочный (срок более одного года, это так называемыйанализ в долгосрочной перспективе).

Различия между оперативным, тактическим и долгосрочным анализом определяются, в первую очередь, особенностями хозяйственнойдеятельности конкретного предприятия, а затем – периодом прогнозирования результатов.

Стратегический – ориентированный на учете в анализе влиянияна состояние хозяйствующего субъекта факторов внешней среды.

По признаку «методы изучения объектов анализа» в финансовом анализе выделяют следующие типы анализа:

- качественный;

- количественный (факторный);

- экспресс-анализ;