29. Особенности составления плана доходов и расходов по приносящей доход деятельности

основные условия для осуществления приносящей доход дея-ти:

- закрепление в учредительных документах перечня услуг, относимых к платным;

- получение лицензии на осуществление отдельных видов дея-ти;

- установление цены платной услуги;

цена за оказание платной услуги формируется на основе расчета затрат включая налоги и сборы;

- при утверждение ПФХД обязательно указывается планируемый объем поступлений от приносящей доход дея-ти;

- утверждение правил предоставления платных услуг в рамках которых предусматривается следующие:

* информация об исполнителе и качестве предоставляемых платных услуг

* условия предоставления платных услуг на договорных отношениях с физ и юр лицами

* порядок заключения договора и оплаты услуг

* ответственность исполнителя

приносящая доход дея-ть - это дея-ть, которая направленна на постоянное извлечение дохода. чтобы бюджетная организация имела возможность осуществлять платные услуги она должна иметь достаточное имущество для обеспечения платной деятельности.

при осуществлении платных услуг учитывают такое понятие как нормируемые расходы (ст. 264 НК РФ). при планировании приносящей доход дея-ти расходы делятся на прямые и косвенные (накладные). к прямым: расходы, которые непосредственно были включены в себестоимость оказанной услуги, з/п основного персонала, соц отчисления на оплату труда, материальные затраты, прочие прямые расходы. к косвенным: з/п вспомогательного персонала (управление и обслуж), аренда, услуги связи, текущий ремонт объектов ос и прочие косвенные расходы.

доходы получаемые от оказания платных услуг должны также утверждаться ПФХД и прописываются отдельной строкой. ПФХД составляется практически также как и ПХД, отличие в том, что ПФХД должна приносить положительный эффект от оказания услуг.

30. Понятие и виды налогов, уплачиваемых бюджетной организацией

Бюджетные учреждения, как и большинство организаций и учреждений Российской Федерации являются плательщиками налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество организаций, земельного налога, единого социального налога и других. Кроме того бюджетные организации выполняют обязанности налогового агента по сбору и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

Единый социальный налог. Единый социальный налог (взнос) - это налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации) и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налоговым периодом для Единого социального налога признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования. От уплаты налога освобождаются (льготируются): 1)организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы и работающего в бюджетном учреждении по трудовому договору; 2)российские фонды поддержки образования и науки - с сумм выплат гражданам РФ в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Согласно Закону «О налоге на добавленную стоимость» экономическая сущность НДС заключается в изъятии в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. При этом добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат по их производству (выполнению, оказанию). Так вот, принимая во внимание суть этого налога, любая организация, если она производит или реализует товары (работы, услуги), должна платить налог на добавленную стоимость. Непременным условием выступает наличие самой добавленной стоимости, то есть дохода или, другими словами, прибыли, поскольку разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат по их производству (выполнению, оказанию) и есть прибыль. Бюджетные организации осуществляют свою деятельность на основании сметы доходов и расходов за счет соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда, то есть за счет государства. Вполне очевидно, что уплата НДС государству за счет государства не имеет смысла. Несмотря на это, ст. 143 НК РФ признает плательщиками НДС организации без какого-либо исключения. А поскольку бюджетные учреждения относятся к организациям[5], то они являются плательщиками НДС и подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со ст. 83, 84 НК РФ. бюджетные организации обязаны встать на налоговый учет по месту своего нахождения, даже если они не осуществляют предпринимательскую деятельность. Это связано с тем, что Налоговый кодекс освобождает отдельные товары и операции от обложения НДС (ст. 146, 149, 150 НК РФ), а также предусматривает определенные условия освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ) и не содержит положений об освобождении от НДС бюджетных организаций. Налог на прибыль традиционно вызывает у бюджетных организаций больше сложностей, чем у коммерческих. Доходы коммерческих организаций в большинстве случаев полностью включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, а у бюджетных учреждений возможны как налогооблагаемые доходы, так и освобождаемые от налога на прибыль. Так, доходы в виде субсидий бюджетным учреждениям признаются средствами целевого финансирования и не учитываются при формировании налоговой базы, а вот по поступлениям от приносящей доход деятельности нужно рассчитать налог и заполнить декларацию по налогу на прибыль. Кроме того, существуют особенности начисления амортизации, учета имущества и применения льготы по налогу на прибыль. Наиболее острые проблемы в отношении налога на прибыль бюджетных учреждений и рекомендации по их решению представляет эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Налог на прибыль традиционно вызывает у бюджетных организаций больше сложностей, чем у коммерческих. Доходы коммерческих организаций в большинстве случаев полностью включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, а у бюджетных учреждений возможны как налогооблагаемые доходы, так и освобождаемые от налога на прибыль. Так, доходы в виде субсидий бюджетным учреждениям признаются средствами целевого финансирования и не учитываются при формировании налоговой базы, а вот по поступлениям от приносящей доход деятельности нужно рассчитать налог и заполнить декларацию по налогу на прибыль. Кроме того, существуют особенности начисления амортизации, учета имущества и применения льготы по налогу на прибыль. Наиболее острые проблемы в отношении налога на прибыль бюджетных учреждений и рекомендации по их решению представляет эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».