Налог на имущество физических лиц
Согласно ст. 1. ФЗ РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилой дом;
2) квартира;
3) комната;
4) дача;
5) гараж;
6) иное строение, помещение и сооружение;
7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.
Налог определяется:
Налог на имущество физических лиц |
= |
Налоговая база |
х |
Налоговая ставка |
Налоговая база |
- это |
Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения |
Льготы по налогам раскрыты в ст. 4 данного закона.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Прогнозирование и планирование в налогообложении
Налогоплательщик вправе избрать вариант уплаты налогов, позволяющий ему сохранять свое имущество, путем минимизирования налоговых потерь. Оптимизация налогообложения предполагает минимизацию налоговых потерь и недопущение штрафных санкций. Налоговый кодекс РФ не содержит понятия «налоговое планирование», не закрепляет права налогоплательщика на налоговое планирование.
Определения
Глоссарий.ру: «Налоговое планирование - набор мер и выбор способа бухгалтерского учета, направленного на законное снижение налогового бремени предприятия. Налоговое планирование включает: мониторинг законодательства, создание новых организационно-правовых структур, переоценку основных средств и т.п.».
С.М. Рюмин отмечает, что налоговое планирование представляет собой совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием приемов и способов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью минимизации налогов.
Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование всех возможностей существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.
Налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.
Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Целью налогового планирования, оптимизации должно быть не снижение налогов, а увеличение доходов финансовых ресурсов субъекта предпринимательской деятельности после уплаты налоговых платежей.
Самым важным фактором, влияющим на уровень налогового планирования, является информационное обеспечение деятельности предприятия.
Информационное обеспечение деятельности может быть достигнуто следующими путями:
1) мониторинг нормативно-правовой базы и изменений в законодательстве;
2) анализ разъяснений Минфина России, налоговых инспекций.
Налоговое планирование основывается не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами. Например, резкое отклонение объемов платежей того или иного предприятия от предприятия, в среднем с ним схожего, или от плановых показателей вызывает у налоговых органов ненужные вопросы и заслуженное недовольство, что может грозить налогоплательщику внимательным исследованием его отчетности, в поисках источников для штрафов и взысканий.
К числу основных и наиболее широко применяемых инструментов налогового планирования относятся:
– предусмотренные налоговым законодательством налоговые льготы;
– оптимальная с позиций налоговых последствий форма договорных отношений применительно к осуществляемым видам деятельности;
– цены сделок;
– дифференциация налоговых ставок по видам налогов;
– специальные налоговые режимы и системы налогообложения;
– льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения и иными международными договорами и соглашениями;
– анализ принципов признания расходов для целей налогообложения;
– методы определения налоговой базы по конкретным налогам.
В современной экономике России возрастает роль эффективного управления налоговыми платежами, успех которого зависит от наличия качественного инструментария не только собственно управления, но и налогового анализа. Использование показателей налоговой нагрузки для целей налогового анализа в организации способно повысить качество налогового планирования, а, следовательно, высвободить дополнительные финансовые ресурсы и повысить конкурентоспособность предприятия.
Налоговая нагрузка экономического субъекта выполняет следующие функции.
1. Информационная функция позволяет рассматривать налоговую нагрузку организации как источник информации. В зависимости от используемых показателей можно получить различную информацию об эффективности системы налогообложении организации.
2. Аналитическая функция характеризует налоговую нагрузку предприятия как инструмент анализа влияния платежей налогового характера на финансовое состояние организации. В отличие от информационной функции налоговая нагрузка здесь выступает как количественная и качественная характеристика.
3. Контрольная функция заключается в использовании показателей налоговой нагрузки для целей текущего контроля за эффективностью налогового менеджмента.
Расчет показателей налоговой нагрузки позволяет получить информацию о влиянии налогообложения на финансово-хозяйственную деятельность организации, а оценка налоговой нагрузки позволяет определить степень такого влияния и направления оптимизации налогообложения.
Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:
Министерство финансов РФ предлагает следующую методику расчета налоговой нагрузки. Показатель налоговой нагрузки рассчитывается по формуле:
НН=Н/В*100%,
где НН – налоговая нагрузка,
Н - сумма налогов и сборов, причитающихся к уплате в бюджет или внебюджетные фонды за конечный промежуток времени,
В - выручка от реализации продукции (работ, услуг), имущества, имущественных прав и т.п., а также внереализационные доходы хозяйствующего субъекта;
или
НН = (НП / В + ВД) х 100%,
где НН - налоговая нагрузка на организацию;
НП - общая сумма всех уплаченных налогов;
В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);
ВД -внереализационные доходы.
Пример 1
Таблица
Расчет налоговой нагрузки
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Доля в выручке, % |
Выручка |
5 000 |
- |
Налог на прибыль организаций |
100 |
2 |
НДС |
70 |
1,4 |
Налоги на имущество организаций |
15 |
0,3 |
Транспортный налог |
7 |
0,14 |
Земельный налог |
2 |
0,04 |
Всего налоговых платежей |
194 |
- |
Совокупная налоговая нагрузка |
- |
3,88 |
=
194*100/5000=3,88
Пример 2
Рассчитать налоговую нагрузку организации по методике, рекомендованной Минфином РФ для организации применяющую общую систему налогообложения (ОСНО).
Выручка от реализации организации (в том числе НДС 18%) за 201_г. составила 89 000 тыс. руб., а внереализационные доходы (в том числе НДС 18%) – 10 000 тыс. руб.
Внереализационные расходы (в том числе НДС 18%) организации составили 1 250 тыс. руб. Материальные затраты (в том числе НДС 18%) - 15 000 тыс. руб. Затраты на оплату труда - 30 000 тыс. руб. Амортизация – 900 000 руб.
Сведения об остаточной стоимости имущества организации приведены в таблице.
Таблица
Остаточная стоимость имущества организации
Дата |
Остаточная стоимость имущества, тыс. руб. |
01.01.20_г. |
5 334 |
01.02.20_г. |
5 168 |
01.03.20_г. |
5 002 |
01.04.20_г. |
4 836 |
01.05.20_г. |
4 670 |
01.06.20_г. |
4 504 |
01.07.20_г. |
4 338 |
01.08.20_г. |
4 172 |
01.09.20_г. |
4 006 |
01.10.20_г. |
3 840 |
01.11.20_г. |
3 674 |
01.12.20_г. |
3 508 |
01.01.20_г. |
3 342 |
Решение:
1) Определяется сумма налога НДС, подлежащего уплате за год:
НДС с выручки = 89 000 000*18/118 = 13 576 271,18 руб.
НДС внереализационные доходы = 10000000*18/118 = 1525423,72 руб.
НДС внереализационные расходы = 1 250 000 *18/118 =190677,96 руб.
НДС материальные затраты = 15 000 000*18/118 = 2288135, 59 руб.
Сумма налога составит:
НДС = 13 576 271,18 +1525423,72 - 190677,96 - 2288135, 59 = 12622881,35 руб.
2) Определяется сумма налога на имущество организаций, подлежащего уплате в бюджет за год.
Налоговая база по налогу на имущество за 201_г., равна:
НБ = (ОС1 + ОС2 + ... + ОСн) / (Н+1),
где ОС1 - остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода;
ОС2 - остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода;
ОСн - остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом;
Н - количество месяцев в отчетном периоде.
НБ = (5334000 + 5168000 + 5002000 + 4836000 + 4670000 + 4504000 + 4338000 + 4172000 + 4006000 + 3840000 + 3674000 + 3508000 + 3342000)) / (12+1) = 56 394 000/13 = 4338000 руб.
Ставка налога на имущество организаций равна 2,2%.
Сумму налога на имущество организаций:
Н = 4338000 х 2,2% = 95 436 руб.
3 Определяется сумма налога на прибыль организаций, подлежащего уплате за год:
Налоговая база = Доходы-Расходы
или
Налоговая база = Выручка (за минусом НДС) + внереализационные доходы (за минусом НДС) - внереализационные расходы (за минусом НДС) - материальные затраты (за минусом НДС) – затраты на оплату труда - амортизация - сумма налога на имущество организаций.
НБ = (89 000 000- 13 576 271,18) + (10 000 000-1525423,72) – (1 250 000- 190677,96) – (15 000 000 - 2288135, 59) - 30 000 000 - 900 000 - 95436 = 75423728,82+8474576,28-1059322,04-12711864,41- 30 000 000 - 900 000 – 95436 = 39131682,65 руб.
Ставка налога на прибыль организаций равна 20%.
Н = 39 131 682,65 *20% = 7 826 336,53 руб.
Налоговые платежи организации составили:
НДС = 12 622 881,35 руб.
Налог на прибыль организаций - 7 826 336,53 руб.
Налог на имущество организаций - 95 436 руб.
Налоговая нагрузка равна:
НН = (НП / В + ВД) х 100%,
НН = ((12 622 881,35 +7 826 336,53 +95 436)/ (89 000 000 + 10 000 000)) *100% = (20544653,88/99 000 000)* 100% = 20,75%.
Согласно этой методике уже при превышении показателя налогового бремени в 20% у экономического субъекта возникает потребность налогового планирования в рамках общей системы управления и контроля за деятельностью предприятия.
Оценка соответствия относительной налоговой нагрузки отраслевой налоговой нагрузке заключается в сопоставлении отдельных относительных показателей налоговой нагрузки конкретного экономического субъекта с показателями налоговой нагрузки отрасли экономики, к которой относится данное предприятие, а именно, вида экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.
По мнению экспертов, расчетные показатели не должны отличаться от отраслевых показателей налоговой нагрузки более чем на 10%. Это оптимальное отклонение, объясняемое масштабами предприятия, региональными особенностями ведения бизнеса и др. Если расчетные показатели выше отраслевых больше чем на 10%, это значит, что налоговая нагрузка на предприятии завышена и требуются кардинальные меры по ее оптимизации. Если расчетные показатели ниже отраслевых показателей более чем на 10%, следует вывод, что оптимизация налогов экономического субъекта проводится с высокими рисками и подлежит коррекции.
Организации должны рассчитывать налоговую нагрузку, чтобы понять, насколько их деятельность и уплата налогов привлекают внимание налоговых органов, которые могут принять решение о проведении выездной налоговой проверки.
Изменение (снижение) налоговой нагрузки происходит под воздействием методов налогового планирования, оптимизации (рисунок, таблица).
Таблица 1
Пути снижения налоговой нагрузки на организацию
(методы налоговой оптимизации)
Метод оптимизации налогообложения |
Влияние на налоговую нагрузку |
Метод прямого сокращения объекта налогообложения |
преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предприятия. (сокращение объекта налогообложения по налогу на имущество путем проведения инвентаризаций, по результатам которых списывается имущество, пришедшее в физическую негодность, или морально устаревшее имущество). |
Метод замены отношений |
происходит замена одних хозяйственных правоотношений, налогообложение результатов которых происходит по повышенным ставкам, на другие близкие, однородные правоотношения, имеющие льготный режим налогообложения, при этом экономическая сущность хозяйственной операции остается неизменной. |
Метод разделения отношений Метод холдинга: выделение структурных подразделений в отдельные юридические лица |
как и метод замены, также основывается на принципе диспозитивности в гражданском праве, но в данном случае происходит не замена одних хозяйственных отношений на другие, а разделение одного сложного отношения на ряд простых хозяйственных операций, хотя первое может функционировать и самостоятельно. Снижение налоговой нагрузки связано с тем, что если вновь созданные предприятия будут находиться на специальных налоговых режимах |
Метод замены налогового субъекта |
основывается на использовании в целях налоговой оптимизации такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения. Так, например, включение в бизнес-схему «инвалидных» компаний ~ имеющих льготы как общества инвалидов или имеющих долю инвалидов в штате более определенного уровня— позволяет экономить на прямых налогах. |
Метод изменения вида деятельности налогового субъекта |
предполагает переход на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись. Примером использования этого метода может служить превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по «чужому» поручению с «чужим» товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного кредита - из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения. |
Отсрочка налогового платежа |
позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения (соответственно и уплаты налога) на последующий налоговый период. В современных экономических условиях и при значительных размерах налоговых платежей отсрочка уплаты налога в бюджет позволяет прежде всего экономить оборотные средства, а в некоторых случаях избежать начисления пени. |
Метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту |
заключается в передаче ответственности за уплату основных налоговых платежей специально созданной организации, деятельность которой призвана уменьшить фискальное давление на материнскую компанию всеми возможными способами. Данный способ минимизации налоговых отчислений наиболее часто используется при планировании налога на прибыль. |
Метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков - Переход организации на УСН Переход организации на ЕСХН |
стало возможно благодаря установлению особых режимов налогообложения для: отдельных отраслей, видов деятельности (сельское хозяйство, телекоммуникации, НИОКР и др.), наиболее нуждающихся в государственной поддержке для обеспечения роста экономики и экономической безопасности страны; отдельных групп налогоплательщиков (организации, занятые в сфере малого бизнеса, инвесторы в порядке соглашений о разделе продукции при разработке полезных ископаемых); отдельных территорий (районы крайнего Севера, свободные экономические зоны, технопарки и т. п.), организаций, участвующих в решении социальных вопросов (трудоустройство инвалидов, оказание благотворительной помощи некоммерческим организациям и нуждающимся индивидуумам, помощь в проведении спортивных мероприятий и др.); предприятий, ориентируемых на экспорт и других субъектов. |
Метод смены юрисдикции сбытового управления или центра принятия управленческих решений предприятия в виде учреждения самостоятельного юридического лица либо перенос самих производственных мощностей в пользу зоны льготного режима налогообложения |
базируется на праве субъектов РФ самостоятельно, в рамках установленных НК РФ пределов, устанавливать конкретные ставки региональных и местных налогов (по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, земельному налогу) и льготных режимов налогообложения определенных территорий РФ (Закрытые административные территориальные образования: г. Саров, г. Снежинск, Инновациоонный центр «Скоолково» и др.). |
Оптимизация налогов с использованием методов налогового учета в налоговой политике организации |
использование нелинейного метода амортизации; признание процентов по кредитам с использованием обязательств с сопоставимыми условиями; создание резервов: на ремонт основных средств, на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Снижение налоговой нагрузки за счет уменьшения налога на прибыль организаций |
Планирование налоговых доходов - деятельность органов власти по обоснованию налоговых поступлений в бюджет на основе анализа и оценки факторов внешней среды с помощью адекватных уровню неопределенности развития экономических методов.
Выделяют общегосударственное налоговое планирование: тактическое и стратегическое.
В процессе налогового планирования (прогнозирования) используются общеизвестные методы экономического и финансового планирования: балансовый, коэффициентов, от достигнутого, нормативный, регрессивно-корреляционный, прогнозной экстраполяции с помощью трендовых моделей и т. д. При этом особое значение имеет планирование налоговых баз и объектов налогообложения, от достоверности которых зависит не только качество налоговых планов, бюджетов и прогнозов, но и их исполнение.
В общем виде алгоритм методики определения поступлений налоговых платежей в бюджет можно представить следующей формулой :
где: НП – ожидаемая сумма поступления налога в текущем году;
НБ – налоговая база текущего года;
Л – сумма льгот по налогу, вступающих в силу с планируемого финансового года;
d inf – индекс-дефлятор, учитывающий инфляционный доход;
Нр – сумма реструктурированной недоимки в соответствии с действующим законодательством;
Нож – ожидаемая сумма недоимки налога на конец текущего года.
Прогнозирование тесно связано с планированием, является необходимой предпосылкой плановых расчетов.
Одна из важных задач прогнозирования - предсказание так называемых пороговых величин процессов развития, выявление возможных сроков крупных сдвигов, знаменующих качественное изменение изучаемых процессов.
Налоговое прогнозирование представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему (консолидированный, федеральный и территориальные бюджеты) и основывается на социально-экономическом прогнозировании развития Российской Федерации в целом и ее субъектов.
Налоговое прогнозирование включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за несколько периодов, расчет уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т. д.
Прогноз поступлений налогов является исследованием перспективного характера, базирующимся на познании и предвидении объективных и субъективных факторов, влияющих на поступление налогов в их количественной определенности.
В зависимости от поставленных целей налоговое прогнозирование может проводиться различными методами и способами.
Пример расчета прогнозной величины налога на прибыль организаций формула:
Нпр = (Пк - С) x S + НД x Кс + (Р + Н + П),
где Пк – прибыль с учетом корректировки для целей налогообложения;
С – суммы, исключаемые из прибыли в соответствии с законодательством;
S – ставка налога (в %);
НД – сумма налога на прибыль в отношении отдельных видов доходов;
Кс – расчетный уровень собираемости (в %);
Р – поступления от рестроктурируемой задолженности;
Н – поступления от погашения недоимки прошлых лет;
П – перерасчеты.
В процессе налогового прогнозирования происходит поиск оптимального уровня налогообложения, отвечающего интересам обеих сторон и способствующего достижению необходимого баланса их финансовых возможностей и интересов. При установлении оптимального уровня налоговых изъятий на первый план должны выдвигаться экономические стимулы развития производства, т. е. интересы товаропроизводителя.
К одним из методов статистического прогнозирования относится экстраполяция по скользящей средней, которая может применяться для целей краткосрочного прогнозирования и экспоненциальная средняя.
Экстраполяция по скользящей средней.
Метод скользящей средней состоит в замене фактических уровней динамического ряда расчетными, имеющими значительно меньшую колеблемость, чем исходные данные.
При этом средняя рассчитывается по группам данных за определенный интервал времени, причем каждая последующая группа образуется со сдвигом на один месяц (квартал и т.д.).
При прогнозировании исходят из простого предложения, что следующий во времени показатель по своей величине будет равен средней, рассчитанной за последний интервал времени.
Пример
Используя метод скользящей средней, найти прогнозное значение величины НДС, подлежащей уплате в бюджет за 3 квартал 201_ г. и 4 квартал 201_ г. при условии, что период расчета скользящей средней составляет 5 периодов. Величина НДС, подлежащего уплате в бюджет организацией составила:
1 квартал 201_ г. - 70 тыс. руб.;
2 квартал 201_ г. - 85 тыс. руб.;
3 квартал 201_ г. - 80 тыс. руб.;
4 квартал 201_ г. - 92 тыс. руб.;
1 квартал 201_ г. - 88 тыс. руб.;
2 квартал 201_ г. - 96 тыс. руб.
Решение:
Прогноз величины НДС, подлежащей уплате в бюджет за 3 квартал 201_ г. (для 5-ти месячного периода) составит:
(85 000 + 80 000 + 92 000 + 88 000 + 96 000) / 5 = 88 200 руб.
Прогноз величины НДС, подлежащей уплате в бюджет за 4 квартал 201_ г. составит:
(80 000 + 92 000 + 88 000 + 96 000 + 88 200) / 5 = 88 840 руб.
Экспоненциальная средняя.
Суть метода экспоненциальной средней состоит в использовании в качестве прогноза линейной комбинации прошлых и текущих наблюдений.
Экспоненциальная средняя рассчитывается по формуле:
Qt = a yt + (1 - a )Qt-1
где Qt - экспоненциальная средняя (сглаженное значение уровня ряда) на момент t;
a - коэффициент, характеризующий вес текущего наблюдения при расчете экспоненциальной средней (параметр сглаживания), причем 0 < a < 1. Однако практически диапазон значений a находится в пределах от 0,1 до 0,3.
Из уравнения следует, что средний уровень ряда на момент t равен линейной комбинации двух величин: фактического уровня для этого же момента и среднего уровня, рассчитанного для предыдущего периода.
Для выполнения прогнозных расчетов формулу можно записать в следующем виде:
Новый прогноз дохода = а х Последняя величина дохода + (1-a) х Предыдущая величина дохода
Пример:
Рассчитать прогнозную величину налога организации применяющей упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения - доходы. Величина доходов организации поквартально за 201_ г. представлена в таблице 1.
Таблица 1
Величина доходов организации за 2012 г.
Календарный квартал |
Фактический доход (уt), тыс. руб. |
I |
9 000 |
II |
11 500 |
III |
12 150 |
IV |
11 600 |
Необходимо рассчитать значение экспоненциальной средней (Qt) поквартально при условии, что коэффициент, характеризующий вес текущих наблюдений (а), составляет: а = 0,1.
Прогнозная величина дохода организации за I квартал 201_ г. составил 10000 тыс. руб.
Решение:
II квартал = 0,1 х 11 500 + (1 - 0,1) х 10 000 = 10 150 тыс. руб.
III квартал = 0,1 х 12 150 + (1 - 0,1) х 10 150 = 10 350 тыс. руб.
IV квартал = 0,1 х 11 600 + (1 - 0,1) х 10 350 = 10 475 тыс. руб.
Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, определяется по следующей формуле:
Нусн = Новый прогноз дохода х Ставка налога
I квартал = 10 000 х 6% = 600 тыс. руб.
II квартал = 10 150 х 6% = 609 тыс. руб.
III квартал = 10 350 х 6% = 621 тыс. руб.
IV квартал = 10 475 х 6% = 628,5 тыс. руб.
Полученные результаты представлены в виде таблицы.
Таблица
Величина нового прогнозного дохода и суммы УСН
Календарный квартал |
Фактический доход (yt), тыс. руб. |
Прогнозная величина доходов, тыс. руб. |
Сумма налога, тыс. руб. |
I |
9 000 |
10 000 |
600 |
II |
11 500 |
10 150 |
609 |
III |
12 150 |
10 350 |
621 |
IV |
11 600 |
10 475 |
628,5 |