5. Анализ фондоотдачи

ФО_а.ч. = = =V/ОПФач=(Кмр*Кол-во маш*СЧ*Тсм*Вчасмаш)/(Кол-во маш*Цост маш)

где ОПФ_а.ч. – среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов;

Кмр– коэффициент механизированных работ (базовый – 0,8; отчетный 0,85);

СМ – число смен (базовый – 458; отчетный – 460);

Тсм – продолжительность смены (базовый – 8,15; отчетный – 8,2);

Вчас маш – среднечасовая выработка одной машины;

Цост маш– остаточная цена одной машины.

Вчас маш=V/(Кмр Кол-во маш СЧ Тсм) =

Метод цепных подстановок

Аргументы Факторы		Число смен
0. База	0,80	462,00	7,50	0,17	312,50	1,53	-
1.	0,85	462,00	7,50	0,17	312,50	1,63	0,10
2. СМ	0,85	452,00	7,50	0,17	312,50	1,59	-0,04
3.	0,85	452,00	8,00	0,17	312,50	1,70	0,11
4.	0,85	452,00	8,00	0,22	312,50	2,14	0,44
5.	0,85	452,00	8,00	0,22	354,55	1,88	-0,25
СДФ	-	-	-	-	-	-	0,351282

Увеличение фондоотдачи активной части главным образом обусловлено внешним фактором, не зависящим от предприятия, а именно часовой выработкой одной машины. Это можно объяснить тем, что в отчетном году были приобретены новые машины, номинальная мощность которых по сравнению с имеющимися машинами выше. Чтобы обеспечить эффективность работы предприятия, выработка номинальная должна расти быстрее, чем стоимость. На нашей фирме так и происходит - .

6. Анализ себестоимости

1) Оценка общего отклонения себестоимости (с/с)

с/с = V ∙ УС

где УС – уровень с/с или затрат, приходящихся на единицу выполненного объема работ.

УС₀ = = 5940/7080=0,694

УС₁ = 9490/12300= 0,707

Факторы	Формула	∆ с/с
1. VСМР	∆V ∙ УС0 = ∆с/сv	2220,521739
2. УС	V1 ∙ ∆УС = ∆с/сус	199,4782609
Итого:	–	2420

Как видно из расчета, полная себестоимость увеличилась за счет роста объема СМР. Это нормально, так как выросли затраты вследствие того, что выросли объемы.

При этом себестоимость единицы СМР (уровень себестоимости) увеличилась. Возможно, это связано с заказами на выполнение более трудоемких работ.

2) Оценка структуры себестоимости

Модифицированный отчет о затратах

Наименование затрат	Баз.		Отч.		Отклонения
	∑	УВ,%	∑	УВ,%	По структуре	∆ УВ,%	∆
С/с общая, в том числе по статьям	7980,00	100	10400,0	100	2420,00	-	1,30325814
1) Материалы	5187	60	6448	62	1660,00	2	1,346700084
2) ОЗП	798	15	832	8	-365,00	-7	0,695071011
3) ЭММ	877,8	10	1768	17	970,00	7	2,215538847
4) НР (ОПР и ОХР)	1117,2	15	1352	13	155,00	-2	1,129490393

Максимальные изменения по структуре происходят в двух местах: удельный вес ОЗП уменьшается на 7%, и удельный вес ЭММ увеличивается на 7%. Следовательно, в рассматриваемом периоде преобладали механизированные работы (т.к. зарплата машиниста включается в статью ЭММ). Соответственно доля ручного труда сократилась, и как следствие затраты на оплату труда рабочих сократились. Но увеличились расходы на ЭММ.

3) Постатейный анализ себестоимости

, где

ССст-себестоимость по статье затрат;

V-объем СМР;

УВст - доля затрат по анализируемой статье в общей сумме себестоимости;

УС- уровень себестоимости или затрат, приходящихся на единицу выполненного объема работ.=СС/объем Материалы

Факторы
1. Δ VСМР	1332,313043 ∆Vсмр*УВм0*УС0 (УВ/100)
2. Δ Структуры с/с (СМР)	204,0104348 Vсмр1*∆УВм*УС0
3. Δ УС (по статье материалы)	123,6765217 Vсмр1*УВм1*∆УС
Итого	1660

Из проведенного анализа видно, что увеличение себестоимости по статье материалы произошло за счет прироста объемов работ.

Увеличение себестоимости по статье материальных затрат за счет изменения структуры СМР свидетельствует об увеличении доли материалоемких работ.

ОЗП

Фактор
1. Δ VСМР	333,0782609 ∆Vсмр*УВозп0*УС0
2. Δ Структуры с/с (СМР)	-714,0365217 Vсмр1*∆УВозп*УС0
3. Δ УС (по статье ОЗП)	15,95826087 Vсмр1*УВозп1*∆УС
Итого	-365

Из анализа себестоимости по статье ОЗП видно, что себестоимость по этой статье уменьшилась в основном за счет изменения структуры СМР. Это говорит о снижении доли трудоемких работ.

ЭММ

Фактор
1. Δ VСМР	222,0521739 ∆Vсмр*УВэмм0*УС0
2. Δ Структуры с/с (СМР)	714,0365217 Vсмр1*∆УВэмм*УС0
3. Δ УС (по статье ЭММ)	33,91130435 Vсмр1*УВэмм1*∆УС
Итого	970

По статье эксплуатация машин и механизмов произошло увеличение себестоимости. Это обусловлено изменением структуры работ, т.е. увеличилась доля механизированных работ.

Накладные расходы

Фактор
1. Δ VСМР	310,8730435 ∆Vсмр*УВнр0*УС0
2. Δ Структуры с/с (СМР)	102,0052174 Vсмр1*∆УВнр*УС0
3. Δ УС (по статье НР)	29,92173913 Vсмр1*УВнр1*∆УС
Итого	442,8

Увеличение себестоимости по статье накладные расходы произошло в основном за счет изменения объемов работ.

Увеличение себестоимости по статье накладные расходы за счет изменения структуры работ указывает на увеличение доли трудоемких работ.

Снижение себестоимости происходит главным образом по статье ОЗП. Изменение происходит за счет изменения структуры СМР. Это говорит о снижении доли трудоемких работ.

Увеличение уровня себестоимости произошло в большей степени за счет увеличения затрат на материалы. Такая ситуация говорит об увеличении доли менее трудоемких работ и более материалоемких работ.

По всем статьям наблюдается перерасход в связи с увеличением чистого уровня затрат. Общая сумма перерасхода составляет 199. По каждой статье можно и нужно добиваться экономии. Если говорить о возможностях сэкономить по статье накладные расходы, то это, прежде всего, грамотная организация рабочего времени и рабочего процесса, при таком подходе можно снизить расходы на складские помещения, на сторожа и т.д. Снизить расходы по статье материалы можно не только за счет покупки более дешевых материалов, но и за счет экономии на их доставке. Что касается статьи ОЗП, то здесь, на мой взгляд, основную роль играет грамотная организация труда, т.е. любая сверхурочная работа – это прибавка к зарплате.