- •1. Воздействие налогов на принятие предпринимательских решений.
- •2. Предмет и цели налогового менеджмента
- •3. Налоговый менеджмент как отрасль научных знаний, связанная с другими науками, и как вид практической деятельности.?
- •4. Налоговый менеджмент как составная часть финансового менеджмента
- •7. Налоговое планирование: необходимость, содержание и задачи
- •8. Общая схема(этапы) налогового планирования.
- •9. Принципы налогового планирования
- •10. Эволюция налогового планирования в России.?
- •11. Стратегическое и тактическое налоговое планирование.
- •12. Составление налогового календаря, как форма оперативного налогового планирования.
- •13. Налоговый менеджмент как орган управления налогами.?
- •14. Организационные структуры налогового менеджмента.?
- •15. Положения о подразделениях и должностные инструкции специалистов по налоговому менеджменту.
- •16. Матричный метод распределения задач, прав и ответственности
- •Фрагмент матрицы принятия маркетинговых решений
- •17. Критерии выбора налогового менеджера.( не нашла менеджера, нашла консультанта)
- •18. Анализ плана производства и его роль в налоговом анализе.(роль не нашла)
- •19. Дифференциация мероприятий по налоговому планированию в зависимости от уровня налоговой нагрузки.
- •21. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности: значение и методики.
- •22. Налоговая оптимизация с использованием методов замены и разделения отношений.
- •1. Метод замены отношений
- •1.2. Замена договора простого товарищества (совместной деятельности) на договор долевого участия в строительстве.
- •2. Метод разделения отношений
- •2.1. Разделение операции по реконструкции здания на собственно реконструкцию и капитальный ремонт.
- •2.2. Разделение договора подряда с физическим лицом на договор подряда на выполнение работ и договор купли-продажи материалов.
- •2.3. Применение метода разделения в капитальном строительстве.
- •23. Метод отсрочки налогового платежа.
- •24. Метод прямого сокращения объекта налогообложения.
- •25. Методы использования льготируемого предприятия.
- •3.1 Предприятие инвалидов
- •3.2 Субъекты, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности
- •3.3 Применение льгот и освобождений
- •26. Выбор системы налогообложения как инструмент налогового менеджмента.
- •Упрощенная система налогообложения на основе патента
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •Единый налог на вмененный доход
- •Изменения по уплате единого социального налога (есн)
- •27. Обоснование экономической целесообразности перехода на упрощенную систему налогообложения(усн).
- •28. Выбор объекта налогообложения при усн как налоговой оптимизации.
- •29. Раздельный учет на предприятиях, применяющих общую систему налогообложения и единый налог на вмененный доход : порядок ведения и влияния на налоговые обязательства организации.
- •30. Влияние учетной политики в целях налогообложения на налоговые обязательства организации.? Понятие учетной политики для целей налогообложения и ее предназначение
- •31. Выбор метода определения выручки от реализации для целей исчисления различных налогов.
- •32.Выбор метода начисления амортизации основных средств при расчете налога на прибыль.
- •33.Обоснование выбора метода оценки материально-производственных запасов при расчете налога на прибыль.?
- •34. Создание резервов предстоящих расходов и платежей в налоговом и в бухгалтерском учете. Налоговый учет
- •Бухгалтерский учет
- •Резерв на оплату отпусков
- •Инвентаризация резерва на оплату отпусков Бухгалтерский учет
- •Налоговый учет
- •36. Налог на добавленную стоимость и его роль в налоговом планировании. Особенности минимизации ндс.
- •38. Оптимизация страховых взносов во внебюджетные государственные социальные фонды.
- •39. Оптимизация ндфл
- •40. Оффшорные механизмы в международном налогообложении.
- •41. Классификация оффшорных зон. Схемы оффшорного бизнеса.
- •42. Российские низконалоговые зоны. На российской территории есть зоны с налоговыми льготами
- •Российская низконалоговая компания имеет свои преимущества
- •43. Антиоффшорное законодательство
- •44. Минимизация налоговых рисков, связанных с нарушением законодательства.
- •45. Состав налоговых правонарушений и ответственность за них.
- •Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •Элементы налогового правонарушения
- •3 Основания отнесения деяния к налоговому правонарушению:
- •Налоговая санкция
- •Обстоятельства, исключающие вину
- •Обстоятельства, смягчающие ответственность
- •Виды налоговых правонарушений
- •Уголовная ответственность за совершение налогового правонарушения
1.2. Замена договора простого товарищества (совместной деятельности) на договор долевого участия в строительстве.
В соответствии с подп.4.1.1 Инструкции ГНС РФ № 37 суммы средств, направленные на капитальные вложения производственного назначения и жилищное строительство в порядке долевого участия, не облагаются налогом на прибыль.
Однако применение данной нормы на практике вызывает неожиданное затруднение.
Дело в том, договор долевого участия в строительстве прямо не предусмотрен действующим гражданским законодательством в качестве самостоятельной разновидности гражданско-правовых сделок. Для оформления данных отношений наиболее приемлема конструкция договора простого товарищества (совместной деятельности) - глава 55 Гражданского кодекса РФ.
Однако необходимо учитывать, что порядок предоставления льготы по капитальным вложениям по налогу на прибыль привязан к порядку отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Так, в соответствии с подп.4.1.1 Инструкции ГНС РФ № 37 "при предоставлении льготы по прибыли, используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету "Капитальные вложения" (балансовый счет 08).
В то же время в соответствии с действующим законодательством по бухгалтерскому учету взносы в совместную деятельность отражаются на балансовом счете 06 (58) ("Долгосрочные (краткосрочные) финансовые вложения"). То есть в рассматриваемом случае суммы взносов в совместную деятельность (фактически затраты на строительство в порядке долевого участия) не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как не соответствуют требованиям подп.4.1.1 Инструкции ГНС РФ № 37.
В данном случае замене подлежит практически только название договора простого товарищества на договор долевого участия в строительстве и бухгалтерское отражение операций, совершаемых на его основании (это исключение из правила метода замены отношений).
2. Метод разделения отношений
Метод разделения отношений базируется на методе замены. Только в данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция заменяется на несколько.
Метод разделения применяется, как правило, в случаях когда полная замена не позволяет достичь результата, приемлемо близкого цели первоначальной операции.
Проиллюстрировать применение метода разделения можно на следующих примерах.
2.1. Разделение операции по реконструкции здания на собственно реконструкцию и капитальный ремонт.
В соответствии с подп. "е" п.2 "Положения о составе затрат..." (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552) затраты предприятия на реконструкцию объектов основных фондов в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются. Данные затраты отражаются в составе капитальных вложений с последующим отнесением на увеличение стоимости реконструируемых основных фондов.
В соответствии с тем же подп. "е" п.2 "Положения о составе затрат..." (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552) расходы предприятия на проведение ремонтов всех видов: текущего, среднего и капитального, непосредственно относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальным затратам, затратам на оплату труда и другим).
Термины "реконструкция" и "капитальный ремонт" часто в практике воспринимаются как синонимы, хотя имеют существенное различие. При разграничении понятий "ремонт" (текущий и капитальный) и реконструкции (модернизация, расширение) и т.д. необходимо руководствоваться Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина РФ от 20.07.98 г. № 33н), где приведены основные определения и отличительные признаки затрат, носящих характер капитальных вложений и текущих затрат. Коротко сформулировать различия ремонта и реконструкции можно следующим образом: ремонт - это восстановление первоначальных характеристик объекта, а модернизация или реконструкция -существенное улучшение первоначальных характеристик объекта или придание объекту новых качеств.
Как правило, при проведении реконструкции производственных помещений среднего и малого бизнеса (офисов, магазинов и т.д.) помещение приобретает абсолютно иные характеристики. В этом случае полная замена договора реконструкции помещения на договор, предметом которого является капитальный ремонт, невозможна, так как доказать налоговым органам "текущий ремонтный" характер произведенных работ будет очень сложно.
А вот разделение (частичная замена) реконструкции на собственно реконструкцию и капитальный ремонт при соблюдении общих условий отнесения затрат на себестоимость позволит включить часть понесенных расходов в себестоимость продукции (работ, услуг).
С ремонтной организацией заключаются два самостоятельных договора подряда - на реконструкцию и капитальный ремонт. Необходимо учитывать, что объекты выполняемых работ должны быть различными. Например, на комнаты 1,2,3, переоборудуемые в торговый зал (планируется снос внутренних перегородок, замена перекрытий и т.д.), заключается договор подряда на реконструкцию. На комнаты 4,5,6, которые будут использоваться в качестве кабинетов сотрудников, заключается договор подряда на капитальный ремонт.
Необходимо отметить, что при проведении данной операции существенное значение имеет формальная сторона вопроса, так как налоговые органы при проведении документальной проверки в первую очередь обращают внимание на формулировки документов, отражающих характер проведенных работ. В частности, пристальному анализу подвергаются сметы ремонтных работ и договоры с подрядчиками. Поэтому основное внимание необходимо уделить тому, что все сметные документы и договоры подряда на ремонт не должны содержать ссылок типа "модернизация, реконструкция, переоборудование и т.п.", все работы должные именоваться "ремонт", должны использоваться соответствующие "ремонтные" термины.