9. Фискальная политика государства

Основными источниками доходов госбюджета являются налоги, внешние и внутренние займы, продажа госзапасов и госсобственности, внешняя торговля, доходы от госсобственности.

Наполнение госбюджета осуществляется с помощью фискальной политики государства. Налоги – принудительное отчуждение средств из всех секторов экономики. Признано, что изъятие свыше 50-ти % величины прибыли предприятия подрывает деятельность предприятия. Оптимальным считается изъятие у предприятий не выше 30-ти % прибыли. Экономически развитые страны различаются по методам преимущественного налогообложения из разных источников. Основная доля налогов в США и Японии это прямые налоги (налог с прибыли, налог на имущество, НДФЛ, взносы на страхование). Налоги на прибыль наиболее трудны для сбора, практически невозможно прекратить все каналы укрытия предприятиями и частными лицами доходов. Фискальная система, опирающаяся на прямое налогообложение более эффективна в США в Японии потому что в этих странах физические лица поголовно пользуются депозитными и кредитными карточками, что позволяет налоговым органам наблюдать за информацией практически во всех видах платежей. В остальных экономически развитых странах наибольшую долю налоговых платежей составляют косвенные налоги. Данные налоги автоматически включаются в цену продукции и при каждой покупке или товарообороте часть денег идет государству. В Западной Европе главным стал налог с продажи. При каждой покупке часть денег идет государству – в Англии – 28%. При каждом обороте денежной массы больше четверти ее возвращается государству. Контролируются покупки. Покупки без чека – правонарушение, в Италии за это штрафуется и продавец и покупатель.

Если налог с продажи велик, то каждый новый посредник резко удорожает цену товара, что его нельзя продать (28% в Англии). У нас при 2% налога цены прыгнули на 10%, т.е. товар по пути к покупателю прошел через 5 рук (посредников, расплачивающихся налогом). Сейчас этот налог может вводиться в регионах страны.

Налоговая служба спасает предпринимателя от рэкета – когда у коммерсанта нет неучтенных государством денег, у криминала нет экономической ниши. В год в России отстреливают 5000 предпринимателей.

В мире при сборе налогов действует принцип – нельзя допускать, чтобы граждане (предприниматели) богатели быстрее, чем экономика в целом. Если национальный доход за год вырос на 3%, то предприниматели должны разбогатеть как минимум на столько же. Излишек отбирается в виде налогов. Лучшим предпринимателям позволяют заработать больше, но этот излишек идет за счет остальных.

В зависимости от органов, устанавливающих и взимающих налог в РФ выделяют федеральные, региональные и местные налоги.

К федеральным налогам относят:

• НДС

• Акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ

• Налог на прибыль организации

• Налог на доход физических лиц, подоходный налог

• Единый социальный налог (страховые взносы на обязательное страхование)

• Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения

• Налог на операции с ценными бумагами

• Разовые платежи за пользование недрами

• Сбор за право пользования объектами животного мира

• Государственная пошлина

• Сбора за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции

• Налог на добычу полезных ископаемых

• Плата за пользование водными объектами

• Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний

К региональным налогам относят налоги республик в составе РФ, налоги краев, областей, автономных округов и областей:

• Транспортный налог

• Налог на имущество организаций

• Налог на игорный бизнес

К местным налогам относятся:

• Налог на имущество физических лиц

• Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

• Налог на рекламу

• Земельный налог и арендная плата за землю городов и поселков

• Земельный налог и арендная плата за сельскохозяйственные угодья

• Земельный налог и арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения

Объемы собираемых в РФ налогов постоянно повышаются. В 2007г. структура консолидированного бюджета составила:

• Налог на прибыль организаций-28%

• Налог на добавленную стоимость-18%

• Подоходный налог-17%

• Налог на добычу полезных ископаемых-17%

• Единый социальный налог-6%

• Акцизы-4%

• Другие налоги-10%

Главным государственным органом, регулирующим деятельность в сфере налогообложения является Федеральная налоговая служба (ФНС России), функциями которой являются:

• Контроль и надзор за соблюдением законодательства в области налогообложения

• Контроль за правильностью исчисления, полноты и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов

• Контроль за правильностью исчисления ,полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджетных иных обязательных платежей

• Контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции

• Контроль за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов

Конкретной работы по сбору и распределению налогов на местах занимается Инспекция федеральной Налоговой службы. Выявлением, предупреждением и пресечением налоговых преступлений и правонарушений, обеспечением безопасности деятельности налоговых органов занимается МВД РФ.

10. Внешний и внутренний государственный долг

Государственный долг – совокупность дефицита государственного бюджета за определенный период. Это экономическое определение гос. долга. В Бюджетном кодексе РФ дано юридическое определение государственного долга, как долговых обязательств РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права.

Основными причинами образования государственного долга являются дефицит бюджета и наличие свободных денежных средств у физических и юридических лиц.

Государственные долговые обязательства РФ могут существовать в форме:

1. кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени РФ, как заемщика, с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями;

2. государственных займов, осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

3. договоров и соглашений о получении РФ бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

4. договоров о предоставлении РФ государственных гарантий;

5. соглашений и договоров, в том числе международных , заключенных от имени РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет.

Долговые обязательства РФ могут быть краткосрочными (до одного года), среднесрочного (свыше одного года до пяти лет) и долгосрочными (свыше пяти лет и до 30 лет). Срок погашения долговых обязательств не может превышать 30 лет. Также не допускается изменение условий выпущенного в обращение государственного займа в том числе сроков выплаты и размера процентных платежей, срока обращения.

Государственный долг можно классифицировать по различным критериям. По валютному критерию государственный долг делится на внешний и внутренний. Рублевые долги относятся к внутреннему долгу, а валютные – к внешнему. В международной практике есть и другое определение внешнего долга – как совокупного долга нерезидентам, а внутреннего долга – как совокупного долга резидентам. В объем государственного внешнего долга РФ включается:

1. объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным РФ;

2. объем основного долга по полученным кредитам правительств иностранных государств, кредитных организаций, фирм и международных финансовых организаций.

В объем государственного внутреннего долга РФ включается:

1. основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам;

2. объем основного долга по кредитам;

3. объем основного долга по бюджетным кредитам, полученным от бюджетов других уровней;

4. объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным РФ.

Государственный долг также делится на капитальный и текущий.

Капитальный долг – вся сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая %.

Текущий долг – это расходы по выплате доходов и погашению обязательств.

По уровню управления государственный долг делится на:

1. государственный долг РФ;

2. государственный долг субъекта РФ (представляет собой совокупность долговых обязательств субъекта);

3. муниципальный государственный долг (представляет собой совокупность долговых обязательств муниципального образования).

Внутренний долг – это долг государства своему населению. Долговые обязательства могут иметь форму: кредитов, полученных правительством, государственных займов, осуществленных посредством выпуска ценных бумаг от имени правительства; других долговых обязательств.

Размеры и структура государственного внутреннего долга даны в программе государственных внутренних заимствований РФ, субъектов РФ и муниципальных образований. Программа входит в число документов, представляемых одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год.