Тема 7. 8. Анализ бюджета.
Бюджетный анализ включает:
1) анализ исполнения бюджета;
2) анализ финансового состояния территории.
Цели бюджетного анализа:
- оценка конечных результатов составления и исполнения бюджета;
- обоснование финансово-бюджетной политики администраций территорий;
- обоснование параметров показателей при формировании бюджетов;
- выявление факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых показателей бюджета;
- выявление резервов при составлении и исполнении бюджета;
- обеспечение полного, своевременного и стабильного выполнения плана мобилизации в бюджет доходов и плана финансирования мероприятий, предусмотренных в бюджете;
- определение экономической и социальной эффективности бюджетных расходов.
Анализ территориальных бюджетов позволяет определить:
· уровень финансовой самодостаточности территории;
· уровень устойчивости территориального бюджета;
· факторы, воздействующие на финансовое положение территории и степень влияния этих факторов на бюджет;
Финансовые и контролирующие органы проводят:
· анализ состояния предоставления и погашения бюджетных кредитов, ссуд;
· анализ состояния предоставления и исполнения обязательств по государственным гарантиям;
· анализ состояния предоставления бюджетных инвестиций.
Методы и инструментарий для анализа бюджета:
1. Метод сравнения
Бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопоставимости.
2. Метод группировки
Показатели группируются и сводятся в таблицы. Это позволяет проводить аналитические расчеты, обнаружить тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторы, влияющие на изменение показателей.
3. Метод цепных постановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным, при этом все остальные показатели неизменные. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель.
4. Бюджетные коэффициенты - относительные показатели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних абсолютных бюджетных показателей к другим. Коэффициенты могут использоваться для сравнения показателей финансового состояния конкретной территории с аналогичными показателями других территорий, для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния территории.
Бюджетный анализ может проводиться по результатам как составления, так и исполнения бюджета. Анализ бюджета должен вестись раздельно по доходам и расходам.
Для бюджетного анализа могут использоваться:
1) горизонтальный анализ - сравниваются текущие показатели бюджета с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;
2) вертикальный анализ - определяется структура бюджета, доля отдельных бюджетных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;
3) трендовый анализ - проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей. Сравниваются плановые или отчетные показатели за ряд лет. На основе ретроспективного анализа возможно прогнозирование бюджетных показателей на будущее;
4) факторный анализ - выявление влияния отдельных факторов на бюджетные показатели.
Методы анализа устойчивости территориального бюджета
Уровень устойчивости территориального бюджета может определяться объемом средств, необходимых для обеспечения минимальных, детерминированных бюджетных расходов. Минимальные бюджетные расходы - это средства, предусмотренные в бюджете для финансирования конституционно гарантированных мероприятий по жизнеобеспечению населения, то есть это бюджетные средства, направляемые на содержание учреждений, предприятий и организаций, состоящих на бюджете и предоставляющих бесплатные или на льготных условиях услуги и товары населению.
Устойчивость бюджета может характеризоваться четырьмя типами его состояния:
1) абсолютно устойчивое состояние бюджета;
2) нормальное состояние бюджета;
3) неустойчивое состояние бюджета;
4) кризисное состояние бюджета.
I. Метод анализа устойчивости территориального бюджета
1) Абсолютно устойчивое состояние бюджета возможно при условии, если
Рмин < Дс + Дп, (16.1)
где Рмин - минимальные расходы бюджета;
Дс -собственные доходы бюджета;
Дп - перераспределяемые доходы бюджета.
Собственные доходы - доходы, поступающие в территориальный бюджет: от соответствующего уровню территориального бюджета региональных или местных налогов; отчислений в процентах от налогов вышестоящих бюджетов, передаваемых на долговременной основе (на срок более трех лет); от неналоговых доходов.
Перераспределяемые доходы - сумма средств, поступающих в доходы территориальных бюджетов, в виде: финансовой помощи (безвозмездных и безвозвратных перечислений); отчислений в процентах от налогов вышестоящих бюджетов, передаваемых на кратковременной основе (на срок один - три года).
2) Нормальное состояние
Рмин = Дс + Дп (16.2)
3) Неустойчивое состояние
Рмин = Дс + Дп + Дд. (16.3)
где Дд - дополнительно привлеченные финансовые ресурсы (свободные остатки бюджетных средств и др.).
4) Кризисное состояние
Рмин > Дс + Дп. (16.4)
II. Метод анализа устойчивости территориального бюджета
Возможны следующие количественные критерии для определения степени устойчивости бюджета, представленные в табл. 16.1
где Д - общая сумма бюджетных доходов;
Р - общая сумма бюджетных расходов;
3 - бюджетная задолженность.
Исходя из экономического и налогового потенциалов территорий, приведенные выше соотношения собственных и перераспределяемых доходов могут быть различными для различных регионов, поэтому эти соотношения должны быть определены на основе их анализа для каждого субъекта РФ.
III. Метод анализа устойчивости территориального бюджета
В анализе бюджета в качестве инструментария могут использоваться бюджетные коэффициенты. Они могут применяться для сравнения характеристик бюджета за различные периоды времени, сравнения показателей бюджета конкретной территории с аналогичными показателями бюджетов других территорий. Эти критерии могут разрабатываться на базе наиболее успешно составленных и исполненных бюджетов, на базе групп бюджетов, сформированных по территориальному признаку и т.д.
Бюджетные коэффициенты:
1) коэффициент соотношения перераспределяемых и собственных бюджетных доходов:
Кп/с = Дп / Дс
2) коэффициент автономии:
Ка = Дс / Д
3) коэффициент внешнего финансирования:
Кв.ф. = Дп / Д
4) коэффициент обеспеченности минимальных расходов собственными доходами:
Ко.р= Дс / Рмин
5) коэффициент бюджетного покрытия:
Кб.п=Д/Рмин
6) коэффициент налогового покрытия:
Кн.п. = Дн / Рмин
где Дн - налоговые доходы бюджета
7) коэффициент неналогового покрытия:
Кнн.п = Днн.п /Рмин
где Днн.п - неналоговые доходы бюджета
8) коэффициент трансферного покрытия
Кт.п. = Дт.п./Рмин
где Дт.п - доходы бюджета, поступившие в виде трансфертов (безвозмездных, безвозвратных поступлений)
9) коэффициент дефицитности бюджета
Кд = БД / Р,
где БД - бюджетный дефицит
10) коэффициент бюджетной задолженности
Кб.з. = 3:Р
11) коэффициент бюджетной результативности региона:
Кб.Р = Дт : Ч,
где Дт - общая сумма бюджетных доходов, созданных на соответствующей территории и поступивших во все звенья бюджетной системы; Ч - среднегодовая численность населения региона;
12) коэффициент бюджетной обеспеченности населения
Кб.о. = Р / Ч.
Проведение комплексного анализа бюджета позволяет получить необходимую информацию представительным и исполнительным органам власти для принятия решений при формировании и осуществлении финансовой политики, выявления резервов в мобилизации средств в бюджет, повышения эффективности их использования, усиления контроля за их освоением.