4. Факторний аналіз

Факторний аналіз визначає фактори першого порядку, що вплинули на зміну витратоємкості продукції:

• зростання або зниження товарної продукції;

• зростання або зниження загальної собівартості.

Усе різноманіття співвідношень індексів зміни товарної продукції і витрат формалізоване на рис.4. На вертикальній осі відкладаються індекси товарної продукції - I_ТП, на горизонтальної - індекси абсолютних значень витрат - I_В. Кожна зона відповідає визначеним факторам, що вплинули на зміну рівня ефективності виробництва.

Для побудови діаграми необхідно розрахувати індекси аналізованих показників і звести їх значення в табл. 4.1.

Таблиця 4.1

Індекси вихідних показників

Показники (аргументи)	Індекси показників у кварталах року t:					Індекс річного значення показника
	t0	t1	t2	t3	t4	t
Товарна продукція	1	0,962	1,442	1,252	0,769
Витрати, у т.ч.	1	0,924	1,448	1,278	0,734
матеріали	1	1,034	1,619	1,430	0,821
енерговитрати	1	0,843	1,321	1,166	0,670
заробітна плата	1	1,082	1,696	1,497	0,860
утримання і експлуатація обладнання	1	0,619	0,969	0,855	0,491
цехові і заводські витрати	1	0,963	1,509	1,332	0,765

Приклад:

I _ТП > 1

4 3

-1.5

t2

5 1 t3 2

I _В < 1 0.5 t1 1.5 I_В > 1

t4

6 9

-0.5

7 8

I _ТП < 1

Рис.4. Взаємозв’язок індексів

"ТОВАРНА ПРОДУКЦІЯ - ВИТРАТИ"

Як видно з діаграми, зони 2,7,8,9 відповідають неефективному здійсненню витрат: у зоні 2 темпи росту витрат випереджають темпи росту товарної продукції, зони 8 і 9 характеризуються зниженням обсягів виробництва продукції при збільшенні витрачених ресурсів, а в зоні 7 темпи зниження випуску продукції випереджають темпи зниження витрат.

Зони 3,4,5,6 свідчать про ефективне виробництво. При цьому - у зоні 3 темпи росту витрат нижче темпів росту продукції, зони 4 і 5 характеризуються ростом обсягів продукції при зниженні витрат на її виробництво, а в зоні 6 - темпи зниження витрат випереджають темпи зниження виробництва товарної продукції.

Таблиця 4.2

Матриця факторного аналізу ефективності виробництва

Показники	Зони в році t:					t
	t0	t1	t2	t3	t4
Витрати, у т.ч.	1	6	2	2	6
матеріали	1	?	?	?	?
енерговитрати	1
заробітна плата	1
утримання і експлуатація обладнання	1
цехові і заводські витрати	1

Примітка: Зони неефективного виробництва (2,7,8,9) позначити червоним кольором, ефективного (3,4,5) - зеленим, а зону 6 - жовтим кольором.

Висновок: У кварталі t1 витрати здійснювалися більш ефективно в порівнянні з витратоємкості продукції періоду 0. Так, у кварталі t1 темпи зниження загальної суми витрат випереджали темпи зниження обсягу виробництва - зона 6. Дана ситуація була характерна і для останнього кварталу звітного періоду. А в другому і третьому кварталах темпи росту витрат випереджали темпи росту обсягу продукції, що випускається. Це привело до зниження ефективності виробництва - зона 2.