Как рассчитать сумму налога

Как рассчитать земельный налог? В соответствии с пунктом 1 статьи 396 размер платежа исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Порядок уплаты налога

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по  нему подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также законами Москвы и Санкт-Петербурга.

Срок уплаты для налогоплательщиков — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса граждане производят платежи на основании налогового уведомления, направленного им из ИФНС. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ.

Глава 5. Ответственность за нарушение налогового законодательства

5.1. Административная ответственность

К видам ответственности за правонарушения в области налогов и сборов, кроме налоговой, уголовной ответственности относится и административная ответственность.

С 1 июля 2002 года вступил в (далее - Кодекс). С этого же момента утратил силу Кодекс РСФСР об административных правонарушениях. Кодексом установлены правонарушения в области бухгалтерского учета, налогов и сборов, за совершение которых к ответственности могут быть привлечены юридические лица, должностные лица организаций и граждане.

В новом Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях содержится понятие должностного лица (ст.2.4). В соответствии с указанной статьей совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.

Согласно ст. 2.10. Кодекса юридические лица подлежат административной ответственности за совершение административных правонарушений в случаях, предусмотренных статьями раздела II настоящего Кодекса или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях. Пунктом 2 настоящей статьи установлено, что в случае, если в статьях разделов I, III, IV, V настоящего Кодекса не указано, что установленные данным статьями нормы применяются только к физическому лицу или только к юридическому лицу, данные нормы в равной мере действуют в отношении и физического, и юридического лица, за исключением случаев, если по смыслу данные нормы относятся и могут быть применены только к физическому лицу.

Таким образом, должностными лицами, привлекаемыми к административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, являются, в частности, руководители, главные бухгалтеры и другие работники организаций, наделенные организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями. При этом в перечень их должностных обязанностей должны входить функции, выполнение которых непосредственным образом связано с исчислением и уплатой в бюджет налогов и сборов.

Целью привлечения к административной ответственности в области налогов и сборов, как правило, является побуждение вышеуказанных лиц к надлежащему исполнению своих обязанностей, связанных с исчислением и уплатой в бюджет налогов и представлением необходимых сведений и деклараций.

Административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное правонарушение, в соответствии с настоящим Кодексом. При этом при назначении административного наказания физическому или юридическому лицу учитываются обстоятельства, смягчающие либо отягчающие административную ответственность, предусмотренные статьями .2. и 4.3. Кодекса.

Следует отметить, что в соответствии с п.1 ст. 4.5. Кодекса постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения, а за нарушение валютного законодательства Российской Федерации, законодательства о налогах и сборах - по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения. При длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения правонарушения.

Лицо, которому назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию в течение одного года со дня окончания исполнения постановления о назначении административного наказания.

Общие правила возбуждения дела об административном правонарушении и перечень должностных лиц органов, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях, установлены главой 28 Кодекса.

Рассмотрению дела предшествует такая стадия административного процесса как возбуждение дела об административном правонарушении. Как правило, дело считается возбужденным с момента составления протокола об административном правонарушении.

При рассмотрении вопроса о составлении протокола об административном правонарушении указываются факты, служащие поводом для возбуждения дела. В соответствии со ст.28.5. Кодекса протокол об административном правонарушении составляется немедленно после выявления совершения административного правонарушения. В случае, если требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела либо данных о физическом лице или сведений о юридическом лице, в отношении которых возбуждается дело об административном правонарушении, протокол об административном правонарушении составляется в течение двух суток с момента выявления административного правонарушения.

В случае невозможности составления протокола об административном правонарушении на месте выявления правонарушения, Кодексом предусмотрено применение уполномоченным лицом в пределах своих полномочий соответствующих мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении, в том числе привод (п.9 ст.27.1). В соответствии с п.2 ст. 27.15. Кодекса привод физического лица либо законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, осуществляется органом внутренних дел (милицией) на основании определения судьи, органа или должностного лица, рассматривающих дело об административном правонарушении, в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти внутренних дел.

Таким образом, действующий Кодекс в полной мере предусмотрел обеспечение производства по делу об административном правонарушении на стадии составления протокола об административном правонарушении и ознакомления с ним лица, совершившего административное нарушение законодательства о налогах и сборах.