Задачи налогового планирования включают:

• учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства;

• разработку учетной политики предприятия;

• правильное и полное использования всех установленных законом льгот;

• оценку возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

Виды налогового планирования:

• В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс предприятий и решение крупномасштабных задач) и тактическое (текущий, повседневный характер) налоговое планирование.

• В зависимости от размера территории, на которой налогоплательщик осуществляет свою деятельность, налоговое планирование может быть международным, национальным, местным.

• В зависимости от типа налогоплательщика может быть корпоративным или индивидуальным.

Способы налогового планирования

• использование пробелов законодательства;

• применение налоговых льгот;

• выбор формы деятельности;

• правильное формирование учетной политики;

• применение офшоров;

• изменение срока уплаты налогов;

• правильная организация сделок;

• лоббирование;

• прогнозирование изменений налогового законодательства.

При некотором упрощении налоговое планирование можно представить как следование основным ПРИНЦИПАМ (правилам).

Первое: следует избегать статуса резидента в стране получения наибольших доходов, если при налогообложении доходов от зарубежной деятельности применяется принцип резидентства.

Второе: активы предпочтительнее перемещать в форме движения капиталов, а не прибылей.

Третье: при сравнении налоговых режимов разных стран больше внимания следует уделять правилам расчета облагаемого дохода, а не налоговым ставкам.

Четвертое: не следует спешить с инкассацией доходов и регистрацией прибылей, так как отсрочка налога часто равносильна освобождению от него.

В состав методов по планированию налогов входит замена:

- налогового субъекта,

- вида осуществления деятельности,

- налоговой юрисдикции предприятия.

Рассмотрим подробнее каждый из этих методов.

1) Метод замены налогового субъекта основывается на использовании в целях налоговой оптимизации такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения.

2) Метод изменения вида деятельности налогового субъекта - переход на такие виды деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществлялись.

3) Метод замены налоговой юрисдикции - регистрация на территории, предоставляющей при определенных условиях льготное налогообложение. Разработка стратегии развития компании подразумевает возможную организацию аффилиационных структур во внешних зонах с минимальным налоговым бременем (офшор).

Для поддержания, а тем более развития любого бизнеса непрерывно требуются средства, чтобы профинансировать капитальные затраты, расходы на зарплату, материалы, товары и другие прямые и накладные расходы.

Конкретные формы и методы реализации названных функций и решение поставленных задач определяются финансовой политикой предприятия, основными элементами которой выступают:

- учетная политика;

- кредитная политика;

- политика управления денежными средствами;

- политика в отношении управления издержками;

- дивидендная политика.