1. Сущность, значение, цели, задачи и принципы налогового планирования в компании

Актуальность вопроса налогового планирования обусловлена стремлением налогоплательщиков уменьшить налоговую нагрузку и стремлением государства воспрепятствовать этому.

Следует различать следующие законные и не законные модели поведения хозяйствующих субъектов в области минимизации налоговой нагрузки:

1. Уклонение от уплаты налогов - незаконное использование предприятием налоговых льгот, несвоевременная уплата налогов, скрытие доходов, непредставление или несвоевременное представление документов, необходимых для своевременного исчисления и уплаты налогов. При уклонении предприятие или физическое лицо уменьшает свои налоговые обязательства или вообще не платит налоги, используя способы, прямо или косвенно запрещенные законодательством.

2. Обход налогов - избежание возникновения обязательств налогообложения как законными способами (фирма избегает занятия деятельностью, по закону подлежащей налогообложению или обремененной повышенной налоговой нагрузкой), так и незаконными (фирма не регистрирует свою деятельность либо не ведет учет обязательств налогообложения).

3. Стандартный метод (планирование налогов) - уплата налогов в соответствии с законом без предварительных расчетов и выбора оптимальных вариантов.

4. Налоговое планирование - проводимая юридическими и физическими лицами активная налоговая политика, направленная на минимизацию негативного влияния налогообложения на процесс достижения стоящих перед ними целей любыми не противоречащими законодательству методами.

Сущность налогового планирования состоит в признанном за каждым налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

В сфере учета, планирования, финансов и налогов имеются два концептуальных подхода к сути налогового планирования:

-планирование налоговых платежей и

- налоговое планирование.

Несмотря на кажущуюся схожесть этих двух понятий, они обладают рядом принципиальных отличий (табл. 1).

Таблица 1

Отличия между планированием налоговых платежей и налоговым планированием

Признак	Характеристика
	Планирование налоговых платежей	Налоговое планирование
Определение термина «Налоговое планирование»	Важный этап разработки налоговой политики предприятия, направленный на определение плановых сумм налоговых платежей в будущем периоде и разработка графика их уплаты («налогового платежного календаря»)	Выбор оптимального, с точки зрения конкретного налогоплательщика, объединения и построения правовых форм деятельности с целью уменьшения налоговой нагрузки в рамках действующего налогового законодательства
Цель	Исчисление сумм отдельных налогов и общей суммы налоговых платежей на плановый период	Оптимизация (минимизация) сумм отдельных налогов и общей суммы налоговых платежей в плановом периоде
Вариантность планирования	Одновариантное	Многовариантное
Использование инструментов планирования	Рассматриваются налоговые льготы, возможные для конкретного вида деятельности	Рассматриваются возможные схемы минимизации налоговых платежей
Результат планирования	Сумма налогов, которые подлежат уплате в бюджет и внебюджетные фонды	Уровень уменьшения налогового пресса на предприятие

То есть, можно определить планирование налоговых платежей как тактическое налоговое планирование, а налоговое планирование целесообразно рассматривать как стратегическое планирование.

Таким образом,…

• планирование налоговых платежей - это относительно несложная последовательность (определение подлежащих уплате налогов —> поиск возможностей применения налоговых льгот формирование «налогового календаря», резервирование средств, необходимых для уплаты налогов),

• н алоговое планирование - это совокупность методов, необходимых для минимизации налоговых платежей (финансовый менеджмент, моделирование, математические методы, анализ, принятие управленческого решения).

Одно из наиболее распространенных определений гласит…