2.2.2 Налог на доходы физических лиц,

Основные правила исчисления НДФЛ отражены в главе 23 НК РФ. Налогоплательщики НДФЛ - физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год. Объект налогообложения НДФЛ (ст. 208 НК РФ):

• дивиденды и проценты, полученные от российской организации

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу,

• доходы от реализации недвижимого имущества,

• иные доходы.

Налоговая база по НДФЛ определяется как все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Доходом, полученным в виде материальной выгоды, являются:

• материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами,

• материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Доходы, не подлежащие налогообложению установлены в ст. 217 НК: государственные пособия, пенсии, суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) и др.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

• Стандартные – ст.218 НК (например, на детей: 1,4т.р. – на 1 и 2 ребенка, 3 т.р – на третьего и последующих, пока доход не превысит 280 т.р.)

• Социальные – ст.219 НК (на обучение, лечение, пожертвования и т.д. но в сумме не более 120 т.р.)

• Имущественные – ст. 220 НК (на покупку недвижимости – мах 2млн.р., на продажу – мах 1 млн.руб)

• Профессиональные – ст.221 НК (расходы в связи с осуществлением проф.деятельности индивидуальным предпринимателем)

Налоговые ставки:

• 35% - от стоимости любых выигрышей и призов, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств и др.

• 30% - от доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

• 9% - доходы в виде дивидендов

• 13% - остальные доходы

Порядок исчисления налога: НДФЛ= (Налоговая база – Налоговый вычет)* 13% + Налоговая база *35% +Налоговая база *9%.

Сумма НДФЛ рассчитывается налоговыми агентами (работодателями), удерживается из дохода работника (физ.лица) и перечисляется в бюджет

Срок уплаты НДФЛ: налоговыми агентами – день выплаты дохода работникам (физ. лицам), физическими лицами: до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (по декларации 3-НДФЛ).

Таким образом, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный физическими лицами от источников в Российской Федерации, в том числе заработная плата, начисленная работникам предприятия. Таким образом, предприятие при выплате заработной платы работникам является налоговым агентом, который обязан правильно рассчитать, удержать из заработной платы и перечислить НДФЛ в бюджет РФ.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных (ст 218 НК РФ), социальных (ст.219 НК РФ) , имущественных (ст.220 НК РФ) налоговых вычетов. Предоставление вычетов носит персонифицированный характер, поэтому в работе они не учитываются.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ.

Сумма НДФЛ, удержанного предприятием из заработной платы работников, определяется как размер налогооблагаемого дохода (заработной платы), умноженного на налоговую ставку (13%), при этом делается запись: Дебет 70 Кредит 68 (субсчет НДФЛ) – удержан НДФЛ с заработной платы работников.