Вопрос 6.3.Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.
В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов; если расходы не подтвержде-ны, они принимаются к вычету в следующих размерах:
Вид деятельности |
Нормативы затрат (в % к доходу) |
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка |
20 |
Создание художественно-графических произведений, фотора-бот для печати, произведений архитектуры и дизайна |
30 |
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформи-тельского искусства, станковой живописи, театрально- и кино-декорационного искусства и графики, выполненных в различ-ной технике |
40 |
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и ки-нофильмов) |
30 |
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфони-ческих, хоровых, камерных произведений, произведений для ду-хового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и ви-деофильмов и театральных постановок |
40 |
Создание других музыкальных произведений, в том числе под-готовленных к опубликованию |
25 |
Исполнение произведений литературы и искусства |
20 |
Создание научных трудов и разработок |
20 |
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) |
30 |
Вопрос 6.4.Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Тема 7. Специальные налоговые режимы
Вопрос 7.1.Общая характеристика специальных налоговых режимов.
Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ) – ПСН
Освобождение от отдельных налогов в режимах СН СХТ, УСН, ЕНВД, ПСН
Объект налогообложения и ставки УСН
Основные элементы ЕНВД
Раздел 4. Имущественное налогообложение
Тема 8. Налог на имущество организаций
Вопрос 8.1.Налог на имущество организаций: плательщики, объект обложения, налоговая база.
Вопрос 8.2.Налог на имущество организаций: ставка, льготы, порядок исчисления и уплаты в бюджет.
Тема 9. Налог на имущество физических лиц
Вопрос 9.1.Налогообложение имущества физических лиц.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.
Плательщиками налога признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в полном или долевом владении.
1) жилой дом (в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства);
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение до 2020 года. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора (1,147). на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Налоговым периодом признается календарный год.
Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения после изменения в НК с 1 января 2015 года:
1 Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
2 Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
3. Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.
4. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
5. Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на 1 мил. руб.
Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов.
В случае, если при применении налоговых вычетов налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах
Объект |
Ставка |
-жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; -единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); -гаражей и машино-мест; -хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; |
0,1% |
-в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 мил. руб. |
2% |
-в отношении прочих объектов налогообложения |
0.5% |
Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть изменены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). |
уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза |
В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).
Ставка налога:
До 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно
На налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) Герои Российской Федерации и награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп инвалидности;
3) инвалиды с детства;
4) участники Великой Отечественной войны, а также ветераны боевых действий;
5) лица участие в обороне городов в период Великой Отечественной войны которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях;
6) лица подвергшихся воздействию радиации
7) военные пенсионеры;
8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска;
9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
10) пенсионеры;
11) граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;
15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Субъекты перешедшие на оценку налоговой базы исходя из кадастровой стоимости первые четыре налоговых периода (4 года) с начала применения, налог определяется по формуле
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате.
Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения;
К - коэффициент, равный: 1 год - 0,2; 2й год - 0,4; 3й год - 0,6; 4й год - 0,8.
Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется из кадастровой стоимости
В случае, если исчисленное Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости.