Вопрос 3.2.Плательщики и объект обложения ндс. Операции, не подлежащие обложению ндс.

Особенности определения налоговой базы №

Содержание операции

Налоговая база

1

Реализация товаров (работ, услуг),

в том числе:

по товарообменным операциям;

на безвозмездной основе;

при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного зало-гом обязательства;

при оплате труда в натуральной форме

Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со стать-ей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС

2

Реализация товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, пре-доставляемых отдельным потребите-лям в соответствии с федеральным за-конодательством

Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен реализации

3

Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости, включающей сумму уплаченного налога на добавленную стоимость

Разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС и акцизов, и стоимостью реализуемого имущества (ос-таточной стоимостью с учетом переоценок)

4

Реализация сельскохозяйственной про-дукции и продуктов ее переработки, за-купленной у физических лиц (не яв-ляющихся плательщиками НДС) по пе-речню, утверждаемому Правительством РФ (кроме подакцизных товаров)

Разница между ценой, определяе-мой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС, и ценой при-обретения продукции

5

Реализация услуг по производству то-варов из давальческого сырья

Стоимость обработки сырья, пере-работки или иной трансформации с учетом акцизов и без НДС

6

Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи

Разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК, с учетом НДС и ценой приобретения указанных автомо-билей

7

Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предпола-гающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении ус-тановленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене), финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организован-ном рынке

Стоимость этих товаров (работ, ус-луг), стоимость базисного актива (для финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимо-сти, исчисленной исходя из цен, оп-ределяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК, действующих на дату, со-ответствующую моменту определения налоговой базы НДС с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС

8

Реализация новым кредитором, полу-чившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающ-его из договора реализации товаров (работ, услуг), опера-ции по реализации которых подлежат налогообложению

Сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении обязательства, над суммой расходов на приобретение требования

9

Уступка первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу

Сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кре-дитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому ус-туплены

10

При осуществлении перевозок пассажи-ров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом

Стоимость перевозки

(без НДС)

11

При осуществлении предприниматель-ской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских до-говоров, а также при реализации зало-годержателем в установленном законо-дательством РФ порядке предмета не-востребованного залога, принадлежа-щего залогодателю

Сумма дохода, полученная в виде вознаграждений (любых иных до-ходов) при исполнении любого из указанных договоров

12

Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль ор-ганизаций

Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реали-зации идентичных (а при их отсут-ствии – однородных) товаров, ра-бот, услуг, действовавших в пре-дыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыноч-ных цен с учетом акцизов и без НДС

13

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

Стоимость выполненных работ, ис-численная исходя из всех фактиче-ских расходов на их выполнение

14

Ввоз товаров на таможенную террито-рию РФ и иные территории, находящие-ся под ее юрисдикцией

Сумма таможенной стоимости то-варов и подлежащих уплате тамо-женной пошлины и акцизов

№ п/п

Объект налогообложения

Налоговая база

1

В случае если в отношении подакцизного товара установлены твердые (в абсолютной сумме на единицу измерения) ставки

1.1

Операции по реализации (передаче) подакцизных товаров, в том числе операции по реализации конфиско-ванных или бесхозяйных подакциз-ных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении

2

В случае если в отношении подакцизного товара установлены адвалорные (выраженные в процентах) ставки

2.1

Операции по реализации (передаче) подакцизных товаров, в том числе операции по реализации конфиско-ванных или бесхозяйных подакциз-ных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства

Стоимость реализованных (пере-данных) подакцизных товаров, исчис-ленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК, без учета акциза и НДС;

Суммы, полученные в виде финан-совой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет уве-личения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе свя-занные с оплатой реализованных по-дакцизных товаров

2.2

Операции по реализации (передаче) подакцизных товаров на безвозмезд-ной основе, при совершении товаро-обменных операций, при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или но-вации и передаче подакцизных това-ров при натуральной оплате труда

Стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из сред-них цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС

3

В случае если в отношении подакцизного товара установлены комбинированные ставки

3.1

Операции по реализации (передаче) подакцизных товаров, в том числе операции по реализации конфиско-ванных или бесхозяйных подакциз-ных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства

Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении и расчетная стоимость реализованных (переданных) подак-цизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен