9.2. Учет операций по расчетному счету

Для открытия расчетного счета предприятию необходимо представить в учреждение банка следующие документы:

заявление на открытие счета установленного образца ;

подлинник (нотариально заверенную копию) уставных документов ;

подлинник (нотариально заверенную копию) свидетельства о регистрации в

исполнительных органах;

справку о постановке на учет в налоговой инспекции ;

справку о постановке на учет в Пенсионном фонде ;

справку о постановке на учет в Фонде медицинского страхования ;

справку о постановке на учет в Фонде социального страхования ;

справку о постановке на учет в Фонде занятости ;

подлинник (нотариально заверенную копию) лицензии (при лицензионном виде

деятельности) ;

выписку из приказа о приеме на работу главного бухгалтера ( для вновь создаваемых

предприятий) ;

карточки с образцами подписей и оттисков печатей (два экземпляра).

Карточки заверяют либо вышестоящей организацией, либо нотариально. Положением разрешается банковское заверение карточек по основному месту обслуживания при открытии ссудных счетов в других учреждениях банка. В карточках может быть проставлена одна первая подпись, если в учредительных документах имеется сноска о совмещении обязанностей директора и главного бухгалтера, т.е. директор может выполнять функции главного бухгалтера, но главный бухгалтер не может выполнять функции директора. В этом случае денежные чеки и другие платежные документы (платежные поручения) принимаются банком с одной подписью. В противном случае в карточках должны быть представлены как минимум одна первая и одна вторая подписи.

При открытии предприятия до получения круглой печати в карточках делается отметка об отсутствии печати. В этом случае все платежные документы не фиксируют оттиском печати. Первый экземпляр карточки хранится у главного бухгалтера учреждения банка, второй - в операционной бухгалтерии у обслуживающего предприятие бухгалтера. Оба экземпляра карточек хранят в картотеках предприятия.

Закрываются расчетные счета:

а) по заявлению владельца счета;

б)при изменении характера деятельности;

в) по решению органов (лиц), создавших предприятие;

г) при отсутствии записей по счету в течение трех месяцев для всех организаций, кроме общественных (для них в течение шести месяцев).

Для закрытия счетов в учреждениях банков необходимо предоставить следующие документы:

заявление на закрытие счета с указанием причин;

справки из налоговых органов, фондов социального страхования об

отсутствии у предприятия задолженности перед ними.

Операции по расчетному счету могут быть приостановлены:

а) по решению судебных органов;

б) по решению налоговых органов;

в) по решению учреждения банка.

По решению налоговых органов и учреждения банка может быть наложен только частичный арест на счет предприятия. Частичный арест означает, что средства будут зачисляться на счет, но ими пользоваться нельзя.

Для предприятий, у которых недостаточно средств на покрытие текущих нужд и имеются задолженности перед налоговыми органами или органами социального страхования, устанавливается следующая очередность платежей с расчетного счета (сущность картотеки №2):

1,2. Выплаты пособий по возмещению ущерба здоровью работникам предприятия и т.п.

3. Погашение обязательств перед налоговыми органами.

4. Погашение обязательств перед органами социального страхования.

5. Расчеты с поставщиками и кредиторами.

6. Хозяйственные нужды предприятия, включая средства на выплату заработной платы.

Выплата средств на неотложные нужды предприятия категорически запрещена. При достаточности средств у предприятия платежи производятся по календарной очередности. При задержке платежей в налоговые органы или фонды социального страхования по вине банка суммы штрафов и пеней обращаются на банки (через арбитраж или банк признает добровольно).

Для синтетического учета операций по расчетному счету используется активный, основной, расчетный, денежный счет 51. По дебету данного счета отражаются суммы, поступившие в виде авансов, выручки от реализации продукции (работ, услуг), а также суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет и внесенные наличными как неиспользованные на хозяйственные и операционные нужды. По кредиту данного счета списывают : погашения задолженности перед бюджетными и внебюджетными фондами, перед поставщиками и подрядчиками, банками и прочими кредиторами; суммы, снятые в кассу на хозяйственные и операционные расходы, а также суммы, ошибочно списанные с расчетного счета предприятия. Сальдо дебетовое представляет собой остаток свободных денежных средств на расчетном счете предприятия на отчетную дату.

По окончании года учреждения банка проводят сверку остатков по расчетным, ссудным, аккредитивным и прочим счетам предприятия. Сверку проводят посредством двухсторонней справки, заверяемой подписями первых лиц предприятия и оттиском круглой печати. Ошибочно зачисленные (списанные) суммы по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете по счету 63: ошибочно зачислены - Д51 К63; ошибочно списаны - Д63 К51. Восстановление правильной записи отражается обратной проводкой. Ответственность за ошибочное зачисление (списание) средств на расчетный счет возлагается на учреждение банка. Записи исправляют на основании письменного заявления владельца счета.

Аналитический учет операций по расчетному счету организуется в журнале-ордере №3 и вспомогательной к нему ведомости №2 на основании предоставленных банком выписок из расчетного счета предприятия. Особенностью ведения данных учетных регистров является выделение одной строки как в ведомости, так и в журнале-ордере для одной выписки , причем записи производятся в хронологическом порядке. Следует иметь в виду, что выписки являются банковскими документами и составляются по обратному принципу отражения операций, поэтому дебетовые операции выписки свидетельствуют о снятии средств с расчетного счета, а кредитовые - о их зачислении. К выписке прилагаются первичные документы:

платежные поручения (собственные и покупателей) ;

реестры чеков ;

корешки приходных кассовых ордеров (при снятии средств наличными в кассу предприятия) ;

третья квитанция объявления на взнос наличными ;

мемориальные ордера банков на зачисление процентов за хранение остатков на счетах или снятие платы за расчетно-кассовое обслуживание, проценты за пользование кредитами, ссудные задолженности ;

инкассовые поручения на списание средств в оплату долгов перед налоговыми органами или организацией типа Красэнерго, Водоканал, Железная дорога и т.д.

Все платежные документы как данного предприятия, так и полученные им должны регистрироваться в специальных журналах.