- •Программа курса «Налоги налогообложение»
- •I. Основы построения налоговой системы Российской Федерации
- •1. Налоговая система государства: понятия, функции, основные принципы
- •2. Нормативное регулирование налогообложения в рф. Налоговый кодекс Российской Федерации
- •3. Налогоплательщики и элементы налогообложения
- •Права и обязанности участников налоговых правоотношений
- •1. Права налогоплательщиков (ст. 21 нк рф):
- •3. Налоговые органы, их права и обязанности.
- •4. Налоговый контроль: понятие, общие положения и формы его реализации. Налоговая декларация и расчет авансового платежа. Камеральная и выездная налоговые проверки
- •5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •II. Налогообложение юридических лиц
- •5. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •6. Налог на имущество организаций
- •7. Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •3. База исчисления.
- •8. Налог на прибыль организаций
- •Доходы организации ст. 248 нк рф)
- •Расходы организации (ст. 252 нк рф)
- •Метод начисления
- •2. По доходам в виде дивидендов
- •3.По доходам в виде %:
- •9. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения.
- •Упрощенная система налогообложения (усн)
- •III. Налогообложение физических лиц
- •10. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Налоговые вычеты
- •Список литературы Обязательная литература
- •Дополнительная литература
- •Приложение 1 Виды налоговых правонарушений и ответственность за них6
- •Приложение 2 Отдельные виды нормируемых расходов, признаваемых для целей налогообложения по налогу на прибыль
6. Налог на имущество организаций
Нормативная база:
НК РФ. Глава 30 «Налог на имущество организаций» (с учетом всех изменений и дополнений, включая закон от 10.01.2006г. № 16-ФЗ)
Отдельные, наиболее важные положения главы 30 НК РФ:
1. В состав налогоплательщиков (ст.373 НК РФ) входят:
российские организации (за исключением организаций, поименованных в ст.381);
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, ее континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне
2. Объекты налогообложения (ст.374 НК РФ):
2.1. Для российских организаций – недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета, в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность (кроме имущества, перечисленного в п.5 –13 ст.381 НК РФ);
2.2.Для иностранных организаций:
А) осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;
Б) не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.
Не признаются объектами налогообложения:
земельные участки и иные объекты природопользования (водные и другие природные ресурсы);
имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения, или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
Налоговая база (ст.376 НК РФ) определяется самостоятельно самим налогоплательщиком с учетом следующих положений:
3.1. Имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной по правилам бухгалтерского учета. Для основных средств, по которым начисление амортизации не предусмотрено, стоимость объекта определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленного износа.
3.2. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектами налогообложения.
Налоговый период (ст.379 НК РФ)– календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По решению органов субъектов РФ отчетные периоды могут не устанавливаться.
5. Налоговая ставка (ст.380 НК РФ) устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2 %. Предусмотрена возможность дифференциации ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
6. Предусмотрен специальный порядок уплаты налога для организаций, имеющих обособленные подразделения и (или) имущество, находящееся территориально обособлено (ст.384, 385).
-------------------
Пример 3. Остаточная стоимость основных средств организации составляет: на 31 декабря предыдущего года – 1200000, в отчетном году: на 31 января – 1450000, на 28 февраля – 1388000, на 31 марта – 1330000 руб. Рассчитать налог на имущество организации за 1–й квартал отчетного года.