Права и обязанности участников налоговых правоотношений

1. Права налогоплательщиков (ст. 21 нк рф):

• получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию

• о действующих налогах и сборах,

• получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований;

• получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

• представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя и др.

Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

2. Обязанности налогоплательщиков (ст.23 НК РФ):

• уплачивать законно установленные налоги;

• встать на учет в налоговых органах,

• вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения,

• представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты),

• представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность

• представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах

• в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

• нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налоговые агенты имеют права, аналогичные правам налогоплательщика. Перечень обязанностей отличается (ст.24 НК РФ).

3. Налоговые органы, их права и обязанности.

Налоговые органы – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью и правильностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов и сборов. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы (ст. 30 НК РФ).

Права налоговых органов (Ст.31 НК РФ):

• требовать от налогоплательщика документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления,

• проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

• производить выемку документов у налогоплательщика в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

• вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов;

• приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ;

• осматривать любые помещения, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

• определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

• требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

• взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы;

• требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

• привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

• вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

Обязанности налоговых органов (ст.32 НК РФ):

• соблюдать законодательство о налогах и сборах;

• осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

• вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

• бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах;

• руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

• принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

• соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

• направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа и др.