Налоговые вычеты
Предоставляются
по месту работы
Рис.3. Система применяемых налоговых вычетов по НДФЛ
---------------------
* по месту работы предоставляются только по отдельным объектам (по операциям приобретения и строительства объектов недвижимости в соответствии с установленным порядком)
**Социальные вычеты на лечение предоставляются с учетом Постановления Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» ( в ред. Постановления Правительства РФ от 26 июня 2007 г. № 411 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. № 201»).
Стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ). C 1 января 2012 г. стандартные вычеты на работника отменены, вычеты на детей будут предоставлены в следующих размерах:
1400 рублей — на первого и второго ребенка;
3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 рублей — на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Вычет в размере 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. Для того, чтобы работнику пересчитали базу по НДФЛ за 2011 год, он должен самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию.
5. Налоговый период (ст.216 НК РФ) – календарный год.
6. Базовая налоговая ставка (ст.224 НК РФ) - 13% - для всех доходов, за исключением случаев для которых предусмотрены специальные налоговые ставки, в том числе:
6.1. Налоговая ставка 35 % применяется в отношении следующих доходов:
стоимости выигрышей и призов, получаемых в конкурсах и других мероприятиях в целях рекламы товаров в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст.217 НК РФ (4000 руб.);
страховых выплат по договорам добровольного страхования в соответствии с условиями, установленными в п.2 ст.213 (за исключением выплат по указанным договорам сроком не менее чем на 5 лет, не предусматривающим выплат в период действия договора (за исключением смерти застрахованного лица) и др.
6.2. Налоговая ставка 30%- в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами – нерезидентами РФ по налогообложению по НДФЛ на территории РФ (кроме дивидендов, получаемых от источников в РФ – по которым – 15%).
6.3. Налоговая ставка 9 % - в отношении доходов полученных в виде дивидендов от организаций.
7. Особенности порядка исчисления налога налоговыми агентами:
- сумма налога исчисляется отдельно по каждому физическому лицу – получателю дохода нарастающим итогом с начала налогового периода по всем видам доходов, выплаченным работодателем;
- налоговые агенты обязаны удержать сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при фактической выплате дохода и перечислить в бюджет суммы удержанного налога.
---------------------
Пример. Заработная плата работника с января по апрель ежемесячно составляла 75000 руб. Работник подал заявление на предоставление стандартных вычетов 2 детям. Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ)–13%. Рассчитать НДФЛ к удержанию.
Месяц |
Совокупный |
Сумма |
Облагаем. |
Ставка |
Сумма |
Сумма |
|
Доход |
вычетов |
доход |
НДФЛ, |
НДФЛ |
НДФЛ к |
|
нарастающ. |
нараст. |
нараст. |
% |
нараст. |
удержанию |
|
Итогом |
Итогом |
итогом |
|
итогом |
ежемесячно |
1 |
75000-00 |
2800-00 |
72200-00 |
13 |
9386-00 |
9386-00 |
1-2 |
150000-00 |
5600-00 |
144400-00 |
13 |
18772-00 |
9386-00 |
1-3 |
225000-00 |
8400-00 |
216600-00 |
13 |
28158-00 |
9386-00 |
1-4 |
300000-00 |
8400-00 |
291600-00 |
13 |
37908-00 |
9750-00 |
---------------------
Пример. Работник получил в организации заем (не на строительство жилья) под 5% годовых в сумме 1 млн.руб. сроком на 2 года. Действующая в расчетном периоде (месяц) ставка рефинансирования ЦБ РФ - 12%.
12% * 2/3 = 8% - пороговое значение % по заемным средствам
8% - 5% = 3% - материальная выгода в год, в %
3% : 12=0,25% - материальная выгода в месяц, в %
1000000 * 0,0025 = 2500 руб. – мат выгода в месяц (при отсутствии погашения), в руб.
2500* 0,35 = 875 руб. – сумма НДФЛ, подлежащая уплате за месяц.