Упрощенная система налогообложения (усн)

Нормативная база:

НК РФ. Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Отдельные, наиболее важные положения главы 26.2. НК РФ:

1. УСН заменяет уплату следующих налогов (ст.346.11 НК РФ):

1.1. для организаций:

• налога на прибыль организаций

• НДС

• налога на имущество организаций.

1.2.для ПБОЮЛ:

• НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности),

• НДС

• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, применяемого для предпринимательской деятельности).

2. Налогоплательщики (ст.346.12 НК РФ):

• организации;

• индивидуальные предприниматели (ПБОЮЛ), перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в установленном порядке.

Для организаций: величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев, ограничивающая право перехода организаций на УСН, в 2010г. равна 45 млн. руб. (п. 2.1. ст. 346.12 НК РФ действует до 30.09.2012), Если налогоплательщик, применяющий УСН, получил в 2010 г. доход, превышающий 60 млн. руб., он обязан вернуться на общую систему налогообложения (п. 4.1 ст.346.13 НК РФ действует до 31.12.2012).

3. Объекты налогообложения (ст.346.14 НК РФ):

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объектов налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

4. Налоговый период: – календарный год (с 1.01.2009 – Декларации по УСН сдаются только по итогам года).

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

5. Налоговые ставки (ст.346.20 НК РФ):

- если объектом является доход – 6%;

- если объектом являются доходы минус расходы – то 15% (ставка может быть уменьшена до5% - по решению субъекта РФ).

6. Особенности учета и отчетности: налогоплательщик обязан вести «Книгу доходов и расходов» установленного образца, в которой отражаются все доходы и расходы налогоплательщика. Кроме того, налогоплательщик обязан вести бухгалтерский учет основных средств и кассовых операций, включая операции с подотчетными лицами.

III. Налогообложение физических лиц

10. Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Нормативная база:

НК РФ. Глава 23 «Налог на доходы физических лиц»

Отдельные, наиболее важные положения главы 23 НК РФ:

1. В состав налогоплательщиков входят (ст.207 НК РФ):

• физические лица – налоговые резиденты РФ;

• физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доход от источников в РФ.

2. Объекты налогообложения (ст.209 НК РФ):

• для физических лиц – резидентов – доход, полученный от источников в РФ и за пределами РФ;

• для физических лиц – нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ.

3. При определении налоговой базы (ст. 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

В состав доходов налогоплательщиков, полученные в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ), включаются:

• материальная выгода, полученная от экономии на % за пользование налогоплательщиками заемными средствами ( за исключением целевых заемных средств, полученных и направленных на строительство жилья);

• материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг в соответствии с гражданско-правовыми договорами у физических и юридических лиц, если они являются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщикам;

• материальная выгода от приобретения ценных бумаг.

Расчет налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды, полученной от экономии на % за пользование заемными средствами.

• Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, полученными в рублях, из расчета 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, над суммой %, исчисленных исходя из условий договора.

• Превышение суммы процентов за используемые займы средствами, полученными в иностранной валюте, исчисленной, исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленных по условию договора.

Установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (ст.217).

4. Налогоплательщику предоставляются налоговые вычеты.