Расходы организации (ст. 252 нк рф)

связанные с производством и реализацией

внереализационные расходы

Рис. 2 Расходы, признаваемые организацией с позиции 25 главы НК РФ

В составе расходов, связанных с производством и реализацией выделяют четыре группы (ст.253 НК РФ):

- материальные расходы (ст.254 НК РФ);

- расходы на оплату труда (ст.255 НК РФ);

• суммы начисленной амортизации. К амортизируемому имуществу относятся основные средства и нематериальные активы, отвечающие требованиям 25 главы НК РФ (ст.256-259 НК РФ);

• прочие (расходы на ремонт основных средств, расходы на освоение природных ресурсов, на обязательное и добровольное страхование имущества, на рекламу и ряд других) (ст.260-264 НК РФ).

В состав внереализационных входят следующие расходы (ст. 265 НК РФ):

а) на оплату услуг банков;

б) от операций купли-продажи валюты

в) в виде отрицательной курсовой разницы;

г) в виде штрафных санкций и пеней, признанных и уплаченных организацией за нарушение договорных обязательств;

д) в виде процентов, уплаченных по договорам займа, кредита и другим;

е) суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности и др.

Отдельные виды расходов, признаваемых для целей налогообложения, подлежат нормированию (прил. 3)

6. Порядок признания доходов и расходов устанавливается учетной политикой организации, утверждаемой ежегодно руководителем. При признании доходов и расходов применяется один из двух методов:

• метод начислений (ст.271 и 272 НК РФ);

• кассовый метод (применение кассового метода ограничено (п.1 ст.273 НК РФ).

Метод начисления

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или имущественных прав (ст.271 НК РФ):

- Для доходов от реализации датой получения дохода признается день отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав).

- По внереализационным доходам дата получения дохода устанавливается в зависимости от вида этого дохода.

Расходы при методе начисления, соответственно, также признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты (ст.272 НК РФ):

- Для расходов, связанных с производством и реализацией датой признания расхода признается:

а) по материальным расходам – дата передачи сырья в производство (дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи работ, услуг);

б) амортизация - ежемесячно;

в) расходы на оплату труда и страховых взносов на нее - ежемесячно;

г) прочие – в зависимости от вида расходов (например, на ремонт – в том периоде, когда были осуществлены).

- По внереализационным расходам даты осуществления расхода устанавливается в зависимости от вида этого расхода.

Кассовый метод

Организации имеют право применять кассовый метод в случае, если за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила 1.000.000 руб. за каждый квартал (ст. 273 НК РФ). Особенности:

• Датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках (или в кассу организации) и (или) поступления имущественных прав (ст. 273 НК РФ).

• Датой осуществления расхода признается день фактической оплаты (ст.273 НК РФ).

7. Налоговые ставки (ст.284 НК РФ).

Для российских организаций:

1. Базовая ставка – 20%