Ведомость учета результатов инвентаризации

№ п/п	Наименова-ние счета	Номер счета	Результаты выявленные инвентаризацией, сумма, руб.коп.		Установлена порча имущества	Из общей суммы недостач и потерь от порчи имущества, руб. коп.
			излишки	недоста ча		зачтено по пересор тице	списано в преде-лах норм естест-венной убыли	отнесе-но на винов-ных лиц	списано сверх норм естест-венной убыли
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	Товары	41	160-00	360-00	–	160-00	90-00	121-00 (в том числе НДС 11-00)	–

Если виновные лица не установлены, то ведомость будет иметь следующий вид (таблица 45):

Таблица 45

Ведомость учета результатов инвентаризации

№ п/п	Наименова-ние счета	Номер счета	Результаты выявленные инвентаризацией, сумма, руб.коп.		Установлена порча имущества	Из общей суммы недостач и потерь от порчи имущества, руб.коп.
			излишки	недоста ча		зачтено по пересор тице	списано в преде-лах норм естест-венной убыли	отнесе-но на винов-ных лиц	списано сверх норм естест-венной убыли
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	Товары	41	160-00	360-00	–	160-00	90-00	–	121-00 (в том числе НДС 11-00)

Если при зачете пересортицы стоимость излишков оказалась больше суммы недостачи, то излишки следует оприходовать по рыночной цене и зачислить на финансовые результаты предприятия.

Ведь согласно статье 250 главы 25 Налогового кодекса РФ, стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, – это внереализационные доходы предприятия.

41 Порядок расчёта естественной убыли в розничной торговле. Расчёт естественной убыли на складе розничного торгового предприятия при сортовом и партионном способах хранения. Расчёт естественной убыли в рознице. Списание недостач в пределах и сверх норм естественной убыли

Товарные потери в организациях розничной торговли могут возникать при доставке товаров (в пути), их хранении и реализации.

Документальное оформление и учёт товарных потерь в розничной торговой сети осуществляются так же, как и в оптовой торговле, и тоже подразделяются на два вида: нормируемые потери и потери сверх установленных норм. Но есть и свои особенности учёта товарных потерь в розничной торговле.

К нормируемым товарным потерям в организациях розничной торговли относят:

• естественную убыль;

• отходы, образующиеся при подготовке к продаже колбасных изделий и мясокопчёностей, битой птицы, рыботоваров;

• зачистку сливочного масла, крошку, образующуюся при продаже сахара, хлебобулочных изделий и др.

К ненормируемым товарным потерям относят потери от порчи, боя, лома, брака товаров.

В отличие от оптовой торговли нормы естественной убыли товаров в розничных организациях установлены без учёта срока их хранения.

Одной из особенностей розничной торговли является порядок исчисления сумм товарных потерь в пределах норм естественной убыли товаров при хранении и реализации. В розничных торговых предприятиях, применяющих общий суммовой учёт товаров, нельзя определить по данным бухгалтерского учёта оборот по реализации отдельных видов товаров, необходимый для исчисления естественной убыли (Е.У.) по нормам.

Для того, чтобы определить за межинвентаризационный период суммы оборотов, необходимых для исчисления естественной убыли товаров, в бухгалтерии составляется «Ведомость движения товаров, по которым установлены нормы естественной убыли».

Каждое наименование товара в ведомость записывается отдельной строкой, в которой указывается:

• размер утверждённой по этому товару нормы естественной убыли;

• номера отчётов МОЛ и товарных документов;

• суммы поступления и отпуска.

Таким образом, на основании выборки из приходных и расходных документов бухгалтерия получает данные о поступлении товаров за межинвентаризационный период по группам товаров, имеющих нормы естественной убыли, а также сумму выбытия товаров, которая подлежит исключению из оборота розничной торговли (списание по актам, возврат товара поставщикам и т.д.).

В инвентаризационных описях товаров по предпоследней и последней инвентаризации содержатся суммы остатков товаров на начало и конец межинвентаризационного периода.

Для того, чтобы определить оборот за межинвентаризационный период по отдельным группам товаров, используется формула товарного баланса:

ОК_н + П = Р + В + ОК_к

где

• ОК_н – остаток товара на начало межинвентаризационного периода (по данным предыдущей инвентаризации);

• П – поступление товара за межинвентаризационный период (по данным приходных документов);

• Р – реализовано товара за межинвентаризационный период (по данным расходных документов);

• В – прочее выбытие товара за межинвентаризационный период (по данным расходных документов);

• ОК_к – остаток товаров на конец межинвентаризационного периода (по данным последней инвентаризации).

Исходя из формулы товарного баланса определяется оборот по реализации отдельного вида товара:

Р = ОК_н + П – В - ОК_к

Определив оборот по реализации того или иного товара за межинвентаризационный период и умножив его на норму естественной убыли, можно получить сумму естественной убыли по данному товару. Рассчитав сумму естественной убыли по каждому товару, можно определить общую сумму естественной убыли по всем товарам, реализованным за межинвентаризационнй период.

В некоторых случаях, в целях упрощения исчисления Е.У., разрешается применение общих (средних) норм Е.У. в целом по магазину. Применение такого порядка расчёта Е.У. разрешается для розничных предприятий, торгующих продовольственными товарами и имеющих постоянную, устойчивую структуру товарооборота, средние нормы определяются на основании действующих потоварных норм Е.У. и ассортимента товаров этого предприятия. Они утверждаются руководителем торговой организации на каждый предстоящий год.

Если, согласно учётной политике, учёт товаров осуществляется по продажным ценам, списание естественной убыли товаров может производиться следующим образом.

1. Дебет 94 – Кредит 41.2 – отражена недостача товаров в пределах норм естественной убыли по покупной стоимости;

2. Дебет 44 – Кредит 94 – списана естественная убыль товаров по покупной стоимости;

3. Дебет 42 – Кредит 41.2 – списана торговая наценка по недостающим товарам вследствие Е.У.