Порядок проверки товарного отчёта. Отражение данных в учётных регистрах

После поступления товарного отчёта в бухгалтерию он тщательно проверяется бухгалтером. Он обязан проверить своевременность и полноту оприходования поступивших товаров, правильность их списания, а также правильность составления отчётов МОЛ

Во время проверки отчётов МОЛ бухгалтер обязан установить:

• подлинность документов и правильность записей в отчёте, сделанных на основании приложенных документов, а также соответствие даты документов периоду, за который представлен отчёт;

• соответствие в данном отчёте остатков товаров и тары на начало отчётного периода остаткам, показанным в предыдущем отчёте на конец отчётного периода;

• соответствие в отчёте остатков товаров и тары на начало отчётного периода фактическим остаткам в инвентаризационных описях на дату проведения инвентаризации;

• даты всех ли первичных документов, приложенных к отчёту, свидетельствуют, что товары получены до инвентаризации, а не после инвентаризации;

• законность и обоснованность хозяйственных операций (приём, отпуск, списание товара и т.д.);

• наличие в документах всех необходимых реквизитов, подписей МОЛ, распорядительных подписей руководителя на внутренне перемещение товара;

• полноту оприходования в отчётном периоде товаров по выданным доверенностям, оплаченным или принятым к оплате документам;

• соответствие записей, сделанных МОЛ в карточках (книгах) складского учёта, первичным приходно-расходным документам;

• соответствие суммы внутреннего перемещения отпущенных товаров и тары сумме, показанной в приходной части товарных отчётов других МОЛ;

• соответствие выручки, показанной в расходной части товарного (товарно-кассового) отчёта, сумме, оприходованной по кассовому отчёту (при учёте товаров по розничным ценам).

Если при проверке цен, таксировки или подсчётов бухгалтер выявляет ошибки, их исправляют корректурным способом. Исправления заверяют подписью лица, выявившего ошибку, а об изменении остатка товаров на конец отчётного периода ставят в известность МОЛ, которое расписывается в конце отчёта.

Товарные отчёты с приложенными к ним документами являются основанием для отражения в бухгалтерском учёте операций по оприходованию и выбытию товаров.

Сведения из товарных отчётов в течение месяца группируются в накопительную ведомость. Данные из неё сверяются с соответствующими регистрами по счетам 50, 60 и другими счетам.

На основании проверенных отчётов о движении товаров производятся записи в учётные регистры по счёту 41.2. При журнально-ордерной форме учёта ведётся журнал-ордер № 11 по кредиту счёта 41.2 в сочетании с ведомостью по дебету этого счёта. Каждому товарному отчёту в журнале-ордере отводится отдельная строка (Дебет 90 – Кредит 41.2)

Оприходование товаров отражается в ведомости по корреспондирующим счетам:

• Дебет 41.2 – Кредит 60, 71;

• Дебет 41.2 – Кредит 42.

После записи в ведомости и журнале-ордере выводится остаток на конец отчётного периода, который сравнивается с остатком по товарному отчёту.