36. Цели и задачи налогового планирования орг-ций.

Варианты поведения налогоплательщика:

1. Уклонение от уплаты налогов – занижение налогопл-ми своих

налоговыхобяз-в способами прямо или косвенно запрещенными законом.

2. Обход налогов – связан с ситуацией, когда орг-ция выбирает для себя

деят-ть по закону не подлеж-ю н/о либо получает доход не облагаемый налогами.

3. Уплата всех налогов без вариантов

4. Налоговое план-ние – это орг-циядеят-тиналогопл-ка таким образом,

чтобы минимизировать его налоговые обязательства на стабильный период времени в рамках дейст-го закона. Его сущность закл-ся в признании права налогопл-ка принять все допустимые приемы и способы для сокращения своих налоговых обязательств.

Процесс налогового план-ния состоит из след-х этапов:

1. Формулировка целей и задач орг-ции в сфере произ-ва и обращения;

2. Решение вопроса о наиболее выгодном месте расположения

предприятий и его подразделений;

3. Выбор орган.-правовой формы предпринимательской деят-ти;

4. Форм-ние налогового поля; определение всех предост-х налоговым

законо-вом льгот по каждому виду налогов;

5. Решение вопроса о рациональном размещении активов и прибыли

предприятия; анализ различных хоз. ситуаций с учетом возможных налоговых рисков;

6. Использ-ние технологий внутреннего контроля налоговых расчетов:

орг-ция налогового учета; разработка учетной политики для целей н/о; контроль за правильностью расчета налогов и сроками уплаты; использование льгот по уплате налогов.

36. Сис-ма косвенных налогов и отчисл., их сущность и порядок исчисления и уплаты.

НДС: плательщики, объекты, налоговые ставки.

Плат-ми призн-тся:1.ИП при реал-ции товаров(раб,у-г), имущ-ных прав, если выручка от реал-ции за 3 предшест-щих календ. месяца превысила 40 000 евро. 2.Доверительные управляющие; 3.Физ.л, на кот. в соответствии зак-вом, возложена обязанность по уплате НДС, взим-мого при ввозе тов-в на тер-рию РБ.Объекты:1.обороты по реал-ции тов-в(раб,у-г), имущ. прав на тер-рии РБ: (по реал-ции тов-в плат-ком своим раб-кам; по безвоз-ной передаче; по передаче лизингод-лем предмета лизинга лизингоп-лю; по передаче арендодателем объекта аренды арендатору) 2. ввоз тов-в на тер-рию РБ и (или) др обст-ва, с наличием которых Нал и Там к-с РБ и иные док-ты связ-т возник-е нал обяз-ва по уплате НДС.Ставки:1. 0%: при реал-ции тов-в на экспорт; экспортируемых транспортных услуг; работ по ремонту, модер-ции, переобор-ю воздуш судов, ед-ц ж\д состава, вып-мых для ин орг-ций или физ. лиц;2. 10%: при реализации произ-мой на тер-рии РБ пр-ции раст-ва (за искл цвет-ва), пчел-ва, жив-ва (за искл пушнины) и рыб-ва; при ввозе на тер-рию РБ и (или) при реал-ции прод. тов-в и тов-в для детей по перечню, утвержденному Пр-том РБ;3.  9,09% или 16,67% – при реал-ции тов-в по регул-мым рознич. ценам с учетом НДС, при реал-ции тов-в, указ-ных в п.18ст198 Нал К-са;4. 0,5% – при ввозе на тер-рию РБ из гос-в -членов тамож союза для произв-ных нужд обраб-ных и необр-ных алмазов и др драг камней; 5. 20%: при реал-ции или ввозе на тер-рию РБ тов-в (раб, ус-г) не указ-х в пунктах 1-4

Порядок исчисления и уплаты акцизов

Нал период - календ мес. Плат-ки ежемес-но предст-т в нал органы декларацию не позднее 20-го числа месяца, след-го за истекшим нал периодом. Уплата акцизов-не позднее 22-го числа. Сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов. Особ-ти исчисления сумм акцизов, подл-щих уплате в б- и взимаемых таморганами при ввозе на тер-рию РБ тов-в зависимости устанавливаются Там к-сом РБ, актами Пр-та РБ, межд-ми дог-ми РБ.

Единый налог для произв-й с/х продуции

Плат-ми ед.Н для произв-й с/х продукции призн.:1)орг-ции, произв. на терр.РБ с/х продукцию, их филиалы и обособл подразд-я с сасост балансом Ставка ед. н-га для произв-й с/х продукции -1% от вал.выручки.Порядок исчисления ∑ ед.Н:1)при поступлении выручки от реал-ции продукции ед.Н=(выручка с НДС-НДС)*ставку ед.Н/100 2)при формир-ии цен на реализ.продукцию: ед.Н=(Полн.с/с+прибыль от реал.+аморт.)*ставку ед.Н/100- ед.Н С/х произв-ли прекращают примен-е ед.Н,если: 1)не соблюд.уд.вес выручки от реал-ции соотв.продукции 2)орг-ция сама приним. Решение о непримен-ии ед.Н Нал.периодом ед.Н явл.календ.год,а отч.периодом-календ.месяц или квартал по желанию плат-ка.

36. Сис-ма налогов и обязат отчисл, вкл-мых в с/б, порядок взимания в бюджет

1. ЭКОЛОГ.НАЛОГ. Плат-ки: орг-ции и ИП. Пл-ками за захоронение отходов пр-ва приз-тся собств-ки отходов. Пл-ками не призн бюдж орг-ции. Объекты:выбросы загр-щих в-в в воздух; сброс сточных вод; хранение, захоронение отходов пр-ва; ввоз на тер-рию РБ озоноразрушающих в-в. В Нал К-се указаны твердые ставки эк нал-а. К ним примен различ поправочные коэф-ты. Нал период-календ квартал. Сумма эк нал-а исч-тся как произв-е нал базы и нал ставки. Деклар-я не поздн 20 числа месяца, след за истекш нал п-дом. Уплата эк налога - ежекв-но не позднее 22 числа мес, след за истекш нал п-дом.

2. Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов. Плат-ми н-а приз-ся орг-ии и ИП. Объ-ом н-/о-ия н-ом – приз-ся добыча (изъятие) след-х прир рес-ов:1. песка формовочного, стекольного, строит-го;2. песчано-гравийной смеси;3. камня строит-го, облицов-го;4. воды (поверхностной и подземной);5. минерал воды, 6. Нефти, 7.гипса;8. железных руд;9. торфа ;10. сапропелей;11. мореного дуба;12. янтаря;13. Золота и др. Ст-и н-га за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением ставок налога за добычу (изъятие) прир рес в отн-ии нефти и соли калийной, устан-ся в разм-ах согл-о прил 10 к нал-му код-су. Нал период- календ кв-л. Налог период по - календ месяц. Уплата в теже сроки.

3. Земельный налог: Плател-ми земел н-га приз-тся орг-ии и ф. л., к-м земел уч-ки на терр. РБ предоставлены на праве пожизн. наследуемого владения, постоян или врем польз-ия либо предоставлены в частную собств-ть;. служебные земельные наделы; земел уч-тки, предост ф.л. для ведения крестьянского (фермерского) хоз-ва. Объектами НО зем налогом признаются расположенные терр. РБ земельные участки, находящиеся:в собств., пожизн наследуемом влад-ии или време польз-ии физических лиц;в собст-ти, пост или врем пользовании орг-ий. Освобождаются от зем налога:1. земли Гос границы РБ ; земли заповедников, нац парков, ботан-их, опытные поля, испол-ые для нау д-ти; земел уч-ки, занятые автомобил дорогами общ польз и ж/д путями; с/х земли с/х наз-ия;и т.д. Нал база земел н-га опред-ся в размере кадастр стоим-ти земел уч-ка. Налоговый периодом - календ год.

4. Сбор с заготовителей: Плат-ми сбора с заготов-ей приз-ся орг-ии и ИП.Объектом н/о сб-ом с заготов-ей приз-ся осущ-ие промысл-ой заготовки(закупки) дикораст-ых раст-ий (их частей), грибов, техн-го и лек-го сырья раст-го происх-ия в целях их пром-ой перераб-ки или реал-ии,за искл-ем их заготовки,при к-ой плат-ом внесена плата за побоч лес-е польз-ие..Н-я база сбора с загот-ей опред-ся как стоим объема заготовки (закупки),определенная исходя из заготов-ых(закуп-ых)цен.Ст-ки сбора с загот-ей устан-ся в разм-е, не превыш-ем 5%. Нал период - календ кв-л. Сумма сбора с заготов-ей опред-ся как произв-ие н-ой базы и ст-и сбора с загот-ей. Уплатат в те же сроки .Суммы сбора с загот-ей вкл-ся орг-ми и ИП в затр-ы по произв-у и реал-ии тов-ов.

5. Налог на недвиж. Плат-ми н-га приз-ся: орг-ии и ф.л. , имеющие в собств жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещ ,надворные постр-ки, гаражи, иные здан и строен, в т. Ч. не заверш строител-м. Бюдж орг-и плат-ми не явл-ся. Объ-ми н/о-я н-ом приз-тся:здан и сооруж, в т.ч. сверхнорм-го незаверш строит-ва, явл-ся собств-ю или наход-ся во влад-ии, в хоз-ом вед-ии или оператив упр-ии плат-в орг-ий ;здания и сооружения в т.ч.не заверш строит-ом, располож-ые на терр РБи принадлеж-ие плат-ам – ф.л.;зд и сооруж, распол-ые на терр РБ и взятые в аренду. Годовая ст н-а на недвиж устан-ся:для орг-ий в размере 1%;для ф.л, в т.ч. зарег-ых в кач ИП, для гаражных кооп-ов и кооп-ов, осущ-их эксп автомобилстоянок, садоводческих товар-в – в разм 0,1%, сверхнормат незав стр-во – 2%. Н-ым пер-ом по н-гу приз-тся календ год.Год-ая сумма н-га исчисл-ся как произв-ие нал базы и нал ст. Н-ог на недвиж ф.л. упл-ся не поздн 15 ноября.