2. Документальное оформление операций по учету производственных запасов.

Поступающие на предприятие материалы оформляются первичными учетными документами в следующем порядке.

Поставщик одновременно с отгрузкой продукции высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы – платежное поручение или платежное требование (в двух экземп­лярах – один непосредственно покупателю, другой – через банк), товарно-транспортную наклад­ную, квитанцию к железнодорожной накладной (при иногородней закупке) и др. Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступают к ответственному исполни­телю по снабжению, который проверяет правильность их оформления.

Проверенные платежные документы из службы снабжения передают в бухгалтерию, а квитанции транспортных организаций – экспедитору для получения и доставки материалов.

Экспедитор принимает на станции или непосредственно у поставщика прибывшие материалы по количеству мест и массе.

В случае обнаружения недостачи мест или массы, повреждения тары, порчи материалов составляют коммерческий акт,

Принятые грузы экспедитор доставляет на склад организации и сдает ответственному за хранение материальных ресурсов (заведующему складом, кладовщику), который проверяет соот­ветствие количества и качества материалов данным счета поставщика. Принятые материалы оформляют однострочными или многострочными приходными ордерами. Приходный ордер подписывают заведующий складом и экспедитор.

Материальные ресурсы приходуются в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, счетом). Если материалы поступают в одной единице, а расходуются в другой, то они учитываются одновременно в двух единицах измерения.

В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад материалов не соответствуют данным счета поставщика; приемку материалов производит комиссия, оформляя акт о приемке материалов, который служит основанием для предъявления претензии поставщику.

Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного доку­мента применяют товарно-транспортную накладную.

Документами, подтверждающими стоимость приобретенных материалов, являются товарный счет и акт (справка), которые составляет подотчетное лицо с участием других должностных лиц организации. В них излагается содержание хозяйственной операции с указанием даты, места покупки, наименования и количества материалов и цены. Подотчетное лицо отражает в акте (справке) также данные паспорта продавца товара. Акт (справка) прилагается к авансовому отчету подотчетного лица.

Билет 15.

1. Инвентаризация производственных запасов и отражение ее результатов в учете.

Сохранность и правовое оформление операций по движению материально-производственных запасов (МПЗ) подтверждается результатами инвентаризации. Проведение инвентаризации обязательно:

1)при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; сдачи имущества в аренду; продаже или выкупе;

2)при смене материально ответственных лиц;

3)перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

4)при установлении фактов хищения, злоупотребления или порчи запасов;

5)в случае форс-мажорных обстоятельств: пожар, наводнение;

6)при реорганизации или ликвидации предприятия и в др. случаях предусмотренных законодательством.

Основанием для проведения инвентаризации является приказ-распоряжение руководителя. В крупных организациях создается постоянно действующая центральная инвентаризационная комиссия под руководством руководителя или его заместителя, как председателя комиссии. В эту комиссию входят главные специалисты, включая главного бухгалтера, начальников отделов, юриста. Для непосредственного проведения инвентаризации МПЗ формируются рабочие инвентаризационные комиссии. Их возглавляют руководители структурных подразделений, а входят специалисты по отдельным вопросам. (Например: товароведы, электрики, работники бухгалтерии и т.д.). Отсутствие хотя бы одного из членов комиссии в период проведения инвентаризации дает основание считать ее результаты не действительными.

При выявлении недостачи или излишка материалов, материально-ответственные лица должны дать объяснения. Комиссия устанавливает характер, причины, виновников выявленной порчи материалов и определяют порядок возмещения потерь. Независимо от причин возникновения, все недостачи производственных запасов по фактической себестоимости списывают проводкой Дт94 Кт10. Недостачи материалов в пределах норм естественной убыли списываются на счет учета затрат Дт20,23,25 Кт94. При отсутствии норм убыли рассматривается как недостача сверх нормы. Недостачи сверх нормы, потери от порчи и похищенные ценности списываются на виновных лиц Дт73 Кт94.

Согласно законодательству, стоимость недостающих и похищенных ценностей взыскиваются с виновных лиц по рыночным ценам, которые действовали в данной местности на день причинения ущерба. Разница между фактической себестоимостью материалов и их стоимостью по рыночным ценам отражается по кредиту счета 98 и оформляется бухгалтерской записью: Дт73 Кт98.

Задолженность погашается - Дт50 Кт73. По мере погашения задолженности, учтенная на счете 73, соответствующая сумма разницы списывается как прочие доходы отчетного периода – Дт98 Кт91.

При отсутствии виновных лиц или когда суд отказал во взыскании с них потерь, недостача списывается как внереализационные расходы организации – Дт91 Кт94.

Недостачи, возникшие из-за форс-мажорных обстоятельств, учитываются как чрезвычайные расходы на счет 99 – Дт99 Кт94.

Выявленные при инвентаризации излишки производственных запасов учитывают как доход – Дт10 Кт91, для товаров - Дт 41 Кт 91 с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.