3 Учёт применяемых на предприятии налогов и сборов

Налог на прибыль

Налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Налог на прибыль 18 % прибыль ¼ суммы налога один раз в квартал до 20 марта.

При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. (ст. 271-273 НК РФ)

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога ₌ Ставка налога * Налоговая база

Расчет налоговой базы должен содержать:

• Период, за который определяется налоговая база

• Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде

• Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации

• Прибыль (убыток) от реализации

• Сумма внереализационных доходов

• Прибыль (убыток) от внереализационных операций

• Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период

• Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу

Налог на добавленную стоимость

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Налог на добавленную стоимость 10 % и 20 % Обороты по реализации продукции до 22 числа месяца, следующего за отчетным до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС , и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ.

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

• предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);

• уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;

• уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза.

Для применения вычетов необходимо иметь:

• счета-фактуры;

• первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.

В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.

Земельный налог

Земельный налог в зависимости от качества (категории) земель, их местоположения устанавливаются за гектар земельной площади ежегодно земли сельскохозяйственного назначения, населенных пунктов, лесного и водного фондов в течение года ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы; за земли сельскохозяйственного назначения – не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября. налоговый период – календарный год.

Порядок налогообложения земельных участков в Российской Федерации определен гл. 31 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Земельный налог является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Налог на недвижимость

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон №2003–1).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Налог на недвижимость 1 % здания и сооружения до 22 марта.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым предприятием, и налогам с дохода персонала предприятия, отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Исчисление налогов и сборов осуществляется в соответствии с законодательством и другими нормативными правовыми актами.

Регистрами аналитического учета являются ведомости. Ведомости открываются на месяц, имеют дебетовую и кредитовую стороны со свободными графами для отражения операций по корреспондирующим счетам. Синтетический учет расчетов по налогам и сборам на в ОАО «Свердловское» ведут в мемориальном ордере 5, после чего данные переносят в Главную книгу.

После подсчета итогов в мемориальном ордере, данные сверяются с другими регистрами и переносятся в Главную книгу.

В ОАО «Свердловское» осуществляются расчеты с подотчетными лицами – работниками организации, которые получили авансом определенную сумму денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. При направлении работника в командировку в ОАО «Свердловское» издается приказ и выписывается командировочное удостоверение.

При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:

1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;

2) по найму жилого помещения;

3) за проживание вне места постоянного жительства (суточные);

4) иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.