2.2.1 Аналіз витрат на 1 карбованець продукції

Узагальнюючим показником, що характеризує рівень собівартості продукції, є витрати в копійках на 1 рубль продукції. Планування і облік рівня собівартості у вигляді витрат в копійках на 1 рубль продукції дозволяє застосувати єдиний показник як по порівнянній, так і непорівнянної продукції, пов'язати між собою планування прибутку і собівартості, дає можливість стежити за динамікою рівня собівартості за ряд років. Обчислюється він відношенням загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції до обсягу виробленої продукції в діючих цінах (без ПДВ і акцизів). На його рівень впливають об'єктивні і суб'єктивні фактори внутрішнього і зовнішнього характеру. До числа факторів, що впливають на рівень витрат на 1 карбованець обсягу продукції відносяться: Зміна обсягу випуску продукції, зміна структури продукції, що випускається, зміна середнього рівня відпускних цін на продукцію (у зв'язку з інфляцією, зміни якості продукції, ринків збуту), зміна рівня питомих змінних витрат, зміна суми постійних витрат. Щоб зрозуміти механізм аналізу витрат, розглянемо аналіз витрат на 1 карбованець обсягу продукції на умовному прикладі, наведеному в підручнику Г.В. Савицької «Аналіз господарської діяльності підприємства». [18] Вихідні дані для факторного аналізу:

за планом 96000

фактично при плановій структурі і планових цінах 98500

фактично за цінами плану 100800

фактично за фактичними цінами 104300

Собівартість продукції, тис. р..: за планом на плановий випуск продукції 77952

за планом, перерахованим на фактичний обсяг продукції 79372

по плановому рівню на фактичний випуск продукції 80640

фактична при плановому рівні постійних витрат 82723

фактично 84168

Таблиця 2.1 - Розрахунок впливу факторів на зміну суми витрат на 1 карбованець обсягу продукції

Витрати на 1 карбованець обсягу продукції, коп.	Розрахунок	Фактор
		Обсяг виробництва	Структура виробництва	Рівень питомих змінних витрат	Сума постійних витрат	Відпускні ціни на продукцію
План Ум. 1 Ум. 2 Ум. 3 Ум. 4 Факт Заг. =	77952: 96000= 81,20 79372: 98500= 81,17 80640: 100800= 80,00 82723: 100800= 82,06 84168: 100800= 83,50 84168: 104300= 80,70 80,70 - 8 1,20 = -0,50	план факт факт факт факт факт -0,03	план план факт факт факт факт -1,17	план план план факт факт факт + 2,06	план план план план факт факт +1,44	план план план план план факт -2,80

З таблиці видно, що підприємство знизило витрати на 1 карбованець обсягу продукції в цілому на 0,50 коп., В т.ч.: за рахунок збільшення обсягу виробництва на 0,03 коп. (81,17 - 81,20), зміни структури виробництва - на 1,17 коп. (80,00 - 81,17); підвищення відпускних цін - на 2,80 (80,70 - 83,50); рівень питомих змінних витрат викликав підвищення на 2,06 коп. (82,06 - 80,00) і збільшення суми постійних витрат також викликало підвищення на 1,44 коп. (43,50 - 82,06). Щоб встановити, як ці фактори вплинули на зміну суми прибутку, необхідно абсолютні прирости витрат на 1 карбованець обсягу продукції за рахунок кожного фактора помножити на фактичний обсяг реалізації продукції, виражених в планових цінах.