2.5 Анализ себестоимости

Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности её производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результат использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Таблица 2.10 - Затраты на производство продукции

Элементы затрат	2010 год	2011 год	2012 год	Абсолютное отклонение, +/-			Относительное отклонение, %
				2011/ 2010	2012/ 2011	2012/ 2010		2012/ 2011	2012/ 2010
1	2	3	4	5	6	7		8	9
Материальные затраты	6 089	9 705	9 295	3 616	-410	3 206		95,78	152,65
Оплата труда	167 535	299 061	427 433	131 526	128 372	259 898		142,93	255,13
Отчисления на социальные нужды	20 210	23 386	41 468	3 176	18 082	21 258		177,32	205,19
Амортизация	7 502	10 021	20 310	2 519	10 289	12 808		202,67	270,73
Прочие затраты	174 435	230 288	251 255	55 853	20 967	76 820		109,10	144,04
Итого по элементам	375 771	572 461	749 761	196 690	177 300	373 990		130,97	199,53

Исходя из данных таблицы 2.10, видно, что материальные затраты выросли на 3206 тыс. руб. или на 52,65%.

Затраты на оплату труда заметно возросли, если в 2010 году они составляли 167 535 тыс. руб., то к 2012 году этот показатель вырос на 259 898 тыс. руб. или в 2,5 раза и составили 427 433 тыс.руб. Увеличение численности предприятия произошло, за счет открытия новых филиалов и значительного роста численности работников, а также повышения заработной платы.

Отчисления на социальные нужды также возросли: в 2010 году этот показатель составил 20210 тыс. руб., а в 2012 г. возрос в 2 раза и составил 41468 тыс.руб.

Амортизация за период с 2010 года по 2012 год возросла на 12808 тыс. руб. На сумму амортизации основных средств, вероятно, повлияли изменения среднегодовой стоимости основных средств, сроков внедрения нового оборудования и выбытии из эксплуатации старого.

За период с 2010 года по 2012 год прочие затраты увеличились на 76820 тыс. руб. или на 44,04%. Что является отрицательным моментом для предприятия.

Изобразим структуру затрат на производство продукции на рис. 2.3.

Рисунок 2.3 – Структура затрат на производство

Из рис. 2.3 видно, что деятельность ОАО «Холдинговая компания «Сибирский цемент» является трудоемкой.

Затраты на рубль товарной продукции являются обобщающим показателем, характеризующим себестоимость и уровень рентабельности продукции. Он обеспечивает увязку затрат с прибылью, позволяет оценить динамику затрат. Результаты анализа динамики затрат можно свести в таблицу 2.11.

Таблица 2.11 - Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции, тыс. руб.

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Абсолютное отклонение, +/-			Относительное отклонение, %
				2011/ 2010	2012/ 2011	2012/ 2010		2012/ 2011	2012/ 2010
1	2	3	4	5	6	7		8	9
Объем выпуска продукции	776 162	887 521	966 689	111 359	79 168	190 527		108,92	124,55
Затраты на производство продукции	375 771	572 461	749 761	196 690	177 300	373 990		130,97	199,53
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	0,48	0,65	0,78	0,16	0,13	0,29		120,25	160,20

Затраты на 1 руб. товарной продукции = Себестоимость продукции / Объем выпуска продукции (10)

Анализируя таблицу 2.11 отметим, что в 2012 году по сравнению с 2010 годом, затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,29 или на 60,2%. Общая себестоимость за рассматриваемый период увеличилась на 99,5%, что связано с ростом ФОТ. В целом темп роста выручки ниже темпа роста себестоимости, что послужило причиной для увеличения затрат на рубль товарной продукции, что свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия ОАО «Холдинговая компания «Сибирский цемент».