2 Учет и оформление расчетов платежными поручениями
В соответствие с ГК РФ (часть 2):
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.
Платежное поручение составляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе.
Платежными поручениями могут производиться:
а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
д) при внесение средств в уставные фонды;
е) приобретение ценных бумаг;
ж) оплата пени, штрафов, неустоек и др
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 (приложения 1-3 настоящего Положения 383).
Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня его составления.
Если плательщиком является банк, перевод денежных средств на банковский счет клиента - получателя средств может осуществляться банком на основании составляемого им банковского ордера.
В распоряжении о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица на бумажном носителе должны быть указаны реквизиты плательщика, получателя средств, банков, сумма перевода, назначение платежа, а также может быть указана иная информация, установленная кредитной организацией или получателем средств по согласованию с банком. Распоряжение о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица может быть составлено в виде заявления.
Форма распоряжения о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица на бумажном носителе устанавливается кредитной организацией или получателями средств по согласованию с банком.
На основании распоряжения о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица кредитная организация составляет платежное поручение.
Распоряжение о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица, передаваемое с использованием электронного средства платежа, должно содержать информацию, позволяющую установить плательщика, получателя средств, сумму перевода, назначение платежа.
На основании распоряжений плательщиков - физических лиц кредитная организация может составить платежное поручение на общую сумму с направлением банку получателя средств, получателю средств согласованным с банком получателя средств, получателем средств способом реестра или распоряжений плательщиков - физических лиц.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.
После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле "Поступ. в банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.
Списание денежных средств с банковского счета осуществляется на основании первого экземпляра платежного поручения в пределах имеющихся на счете денежных средств или ЭПД (электронного платежного документа).
В банке плательщика делается бухгалтерская запись:
Дебет 405-408 «Счета клиентов»
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Данная бухгалтерская проводка отражается в балансе банка на основании выписки из лицевого счета (ЭСИД - электронный служебно-информационный документ), подтверждающей списание средств с корреспондентского счета в подразделении расчетной сети Банка России, а также расчетного документа клиента на бумажном носителе или ЭПД, на основании которых произведено списание средств со счетов плательщиков.
В банке, обслуживающем получателя средств, денежные средства зачисляются на корреспондентский счет банка и счета получателей средств:
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кредит 405-408 «Счета клиентов»
В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика на момент списания средств, а также права на получение кредитов, включая овердрафт, расчетные документы не подлежат исполнению и помещаются в картотеку №2 неоплаченных расчетных документов.
Расчетные документы, не оплаченные в срок, учитываются на активном внебалансовом счете 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», по которому открываются лицевые счета в разрезе плательщиков в порядке календарной очередности.
Дебет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»
Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
В этом случае на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка о помещении в картотеку с указанием даты.
Если предприятие заключило с банком договор на кредит в форме овердрафт, то платежное поручение оплачивается за счет банковского кредита.
Операции оформляются бухгалтерскими проводками:
В банке плательщика-покупателя
1 списать денежные средства со счета
Дт 40702 Кт 30102
В банке получателя-поставщика
2.зачислили денежные средства.
Дт 30102 Кт 40602
При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер.
Платежный ордер, составляемый банком в целях частичного исполнения распоряжения получателя средств, по которому получен частичный акцепт плательщика, при недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика помещается в очередь не исполненных в срок распоряжений.
При этом на лицевой стороне платежного поручения проставляется надпись «частичная оплата», а на оборотной стороне:
1) порядковый номер частичного платежа;
2) номер и дата платежного ордера;
3) сумма частичного платежа;
4) сумма остатка;
5) подпись.
На всех экземплярах платежного ордера проставляются штамп банка, дата оплаты, подпись бухгалтера (на первом экземпляре платежного ордера также проставляется подпись контролера).
Первый экземпляр платежного ордера подшивается в документы дня банка, а последний экземпляр прикладывается к выписке из расчетного счета клиента.
Банк информирует плательщика по его требованию об исполнении его расчетных документов не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.
Плательщики вправе отозвать свои расчетные документы - платежные поручения, а получатели (взыскатели) - платежные требования и инкассовые поручения в полной сумме или в сумме остатка.
Отзыв расчетных документов осуществляется на основании заявления, составленного в двух экземплярах в произвольной форме с указанием реквизитов отзываемых документов.
Банк помещает один экземпляр заявления на отзыв в документы дня, а второй возвращает клиенту в качестве расписки в получении.
Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента.
В случае закрытия счета клиента расчетные документы возвращаются:
1) платежные поручения возвращаются плательщику;
2) расчетные документы, поступившие в банк по инкассо, возвращаются получателям (взыскателям) через обслуживающий их банк с указанием даты закрытия счета. При возврате расчетных документов банком составляется их опись, подлежащая хранению вместе с юридическим делом клиента.
Схема документооборота при расчетах платежными поручениями
1 Поставщик отгружает продукцию, выполняет работы, услуги.
2 Плательщик выписывает платежные поручения и передает их в банк.
2а Возврат 4 экземпляра платежного поручения.
3 Банк на основании 1 экземпляра списывает средства с расчетного счета клиента
Дт 40702Кт 30102
4 Банк предоставляет клиенту покупателю выписку о списании средств.
5 Банк составляет сводное платежное поручение на общую сумму и передает в РКЦ филиала А.
5а Передает 2 и 3 экземпляр в банк поставщика.
6 РКЦ списывает средства с корсчета в банке.
7 РКЦ передает банку выписку с его корсчета
8 РКЦ филиала А передает кредитовое авизо в РКЦ филиала Б.
9 РКЦ филиала Б зачисляет средства на корсчет банка поставщика
10 Передает средства в банк поставщика.
11 Банк поставщика зачисляет средства на счет получателя Дт 30102Кт 40602
12 Банк поставщика передает выписку с расчетного счета с 3 экземпляром платежного поручения.
Расчеты платежными поручениями имеют ряд преимуществ и недостатков.
Преимущества:
Простота документооборота
Ускорение движения денежных средств.
Возможность плательщика предварительно проверить качество
Возможность использования этой формы при нетоварных платежах.
Недостатки для поставщика:
Нет гарантии своевременной оплаты.