Экономический анализ показателей деятельности оптового предприятия

Совокупность показателей деятельности предприятия определяется нормативными актами государства, в котором функционируют пред­приятия. Основные финансово-экономические показатели оптового предприятия в России те же, что и предприятия другой отрасли. Целью предприятия является получение прибыли, которая в оптовой торговле образуется за счет превышения доходов над издержками (расходами).

Доходы от оптовой деятельности предприятия складываются из разницы между ценой приобретения товара у производителя и це­ной реализации товара покупателю или оптовой наценкой (надбав­кой). В настоящее время величина наценки устанавливается на до­говорных началах между продавцом и покупателем.

Дополнительным источником дохода оптового предприятия может быть оплата услуг, которые оно предоставляет своим клиентам. Глав­ной функцией оптового предприятия является продажа товара поку­пателям, следовательно, объем этих продаж, или оптовый товарообо­рот, характеризует объем деятельности предприятия в целом.

Оптовая реализация может производиться со склада предприя­тия или минуя склад, непосредственно в адрес покупателя. Объем оптовой продажи со склада называется складским товарооборо­том, а без завоза на склад — транзитным товарооборотом. Сумма складского и транзитного товарооборотов составляет общий, или валовой, товарооборот оптового предприятия.

Экономический анализ основных показателей деятельности оп­тового предприятия - товарооборота, валового дохода, издержек обращения, балансовой прибыли - аналогичен экономическому анализу показателей розничного предприятия.

Из всех перечисленных показатель оптового товарооборота имеет особое значение и специфику. В условиях рынка специфика экономи­ческого анализа оптового предприятия обусловлена тем, что основное внимание в анализе переносится на оптовое предприятие. В командно-административной экономике государство отводило опту не рыночную, а распределительную функцию, и предприятию строго предписывалось обеспечить выполнение плана без учета интересов самого предприятия.

Кроме того, из-за распада СССР и централизованной государст­венной структуры оптовой торговли России стал не нужен анализ межреспубликанских и внурисистемных оптовых поставок. Анализи­руемый ранее так называемый "оптовый оборот по реализации това­ров" в настоящее время имеет другое экономическое содержание.

Анализ оптового товарооборота предприятия в рыночной сис­теме должен ответить на следующие вопросы: каковы тенденции и темпы изменения продаж; кому продаются товары; какова товарная структура оборота; в какие регионы реализуются товары; како­во соотношение складских и транзитных продаж; каково состояние товарных запасов и оборачиваемость; кто является поставщиками оптового предприятия и каковы объемы поставок.

Анализ оптового оборота включает три раздела:

• анализ объема и структуры оборота,

• анализ оптовых закупок (поступления товаров)

• анализ товарных запасов.

Источниками информации для проведения экономического ана­лиза служат бухгалтерская и статистическая отчетность, данные оперативного учета, специальные и выборочные исследования, про­водимые на предприятии.

Анализ оптового товарооборота начинается с анализа изменений общего объема продаж в отчетном периоде в сопоставлении с рас­четными (плановыми) данными или с показателями за прошлые периоды. Определяются темпы роста оборота, средние темпы роста, изменения в стоимостном (натуральном) измерении. Аналогичные показатели при необходимости рассчитываются в постоянных ценах.

Направления экономического анализа товарооборота:

• по формам товародвижения;

• по категориям покупателей;

• по регионам;

• по структуре и ассортименту оборота;

• по способу оплаты за товар (Табл. 2).

Табл. 2 . Варианты экономического анализа оптового оборота предприятия (за период, квартал, год)
Варианты анализа	Виды оптового товарооборота	Оптовый оборот (предыдущий период)	Оптовый оборот (план-расчет)	Оптовый оборот (факт)	Изменения, %
По формам товародви-жения По категориям покупателей По регионам По структуре и ассортименту оборота По способу оплаты за товар	Валовой оборот в том числе: складской оборот; транзитный оборот; с участием в расчетах; без участия в расчетах Валовой оборот в том числе: розничные предприятия: промышленные предприятия; оптовые предприятия; экспорт; госзаказ другие покупатели Валовой оборот в том числе: местный регион; другие регионы. Валовой оборот в том числе: продовольственные товары; непродовольственные товары. Валовой оборот в том числе: немедленная оплата; по перечислению; в кредит

При необходимости проводится более глубокий анализ по любо­му из направлений. Например, анализируется продажа каждому покупателю в разрезе товарных групп. Возможны и другие направ­ления экономического анализа товарооборота и структуры продаж исходя из интересов предприятия и целей аналитической работы.

Анализ поступления товаров на оптовое предприятие проводит­ся по источникам поступления товаров и конкретным поставщи­кам. По источникам анализируются поступления товаров от пред­приятий-изготовителей, оптовых посредников, по импорту. Следует выделить поставщиков своего региона (города) и других регионов. Анализ ведется по товарной структуре, которая сопоставима со структурой оптовых продаж.

Анализ поступления по отдельным поставщикам проводится как по объему выполненных заказов, так и по его структуре, срокам и качеству продукции. Результаты анализа служат базой для оценки степени выполнения заключенных контрактов (договоров) на по­ставку товаров.

При организации завоза товаров на оптовые склады, а также доставке товаров покупателям оптовое предприятие заинтересовано в максимальной рациональности перевозок. Это особенно важно при использовании собственного автотранспорта.

Для анализа рациональности перевозок рекомендуется исполь­зовать методы линейного программирования: распределительный, симплекс-метод, метод потенциалов.

Заключительный этап анализа — исследование состояния товар­ных запасов предприятия. С учетом существования двух форм то­вародвижения в опте анализируют товарные запасы, которые об­служивают только складской товарооборот.

Анализ товарных запасов включает следующие направления:

• изучение общего объема и структуры запасов предприятия;

• изуче­ние отклонения фактических товарных запасов от нормативов;

• оп­ределение и измерение основных факторов, воздействующих на объем и состав товарных запасов;

• исчисление и анализ скорости товарооборачиваемости.

Источниками информации о товарных запасах служат данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета и отчетности.

Анализ товарных запасов начинается с оценки их общего объе­ма и местонахождения. Динамика величины запасов за выбранный временной отрезок характеризует объем деятельности и обеспечен­ность оптового оборота товарными ресурсами. Анализ проводится в абсолютных (стоимостных, натуральных) и относительных (днях, числе оборотов) показателях.

Товарные запасы по местонахождению подразделяются на това­ры на складах и товары отгруженные.

По назначению товарные запасы делят на запасы текущей реа­лизации, сезонного хранения и досрочного завоза. Последние две группы запасов в основном характерны для оптовых организаций, обеспечивающих государственные интересы по снабжению населе­ния и субсидируемых государством.

Структура товарных запасов в ассортиментном разрезе анализи­руется в соответствии со структурой оптовых продаж и закупок то­варов предприятием. Изучение товарных запасов проводится по степени соответствия нормативам, которые определяются предпри­ятием самостоятельно. Запасы сезонные и досрочного завоза не включаются в состав нормируемых. Сопоставление с нормативом необходимо проводить в целом по всем товарам и в ассортимент­ном разрезе. Отклонения от норматива сигнализируют о необходи­мости проведения углубленного анализа и выявления причин, вы­звавших эти отклонения.

Объем товарных запасов на оптовом предприятии может изме­няться под воздействием множества факторов. Важнейшими из них являются объем и структура товарооборота, скорость обращения товаров, формы и качество организации всех фаз оптового товаро­движения.

Объем товарооборота оказывает, как правило, прямое воздейст­вие на размер товарных запасов, увеличивая их, но зависимость эта непрямопропорциональна.

Изменения в структуре товарооборота заметно влияют на объем товарных запасов. Степень и характер воздействия различны. Так, при увеличении ассортимента товаров запасы растут, при росте до­ли продовольственных товаров запасы на единицу реализованных товаров снижаются и, наоборот, при увеличении доли непродовольственных товаров запасы возрастают.

Размер влияния изменения структуры оборота на товарный за­пас определяется методами процентных чисел и цепных подстано­вок.

Важную роль при анализе запасов играет анализ скорости об­ращения, или товарооборачиваемости. Этот показатель характе­ризует время, необходимое для полного обновления запаса на опто­вом предприятии.

На показатель времени обращения наибольшее влияние может оказать изменение объема и структуры товарооборота среднего то­варного запаса.

Анализу других экономических показателей деятельности пред­приятия посвящены соответствующие главы учебника. Там, где это целесообразно, выделены особенности проведения анализа или пла­нирования показателей оптового предприятия.