Анализ структуры затрат организации по элементам за 2011-2012гг

Расходов	2011г		2012г		Изменение
	тыс.руб	Структура, %	Тыс.р.	Структура, %
Материальные затраты Заработная плата Отчисления на социальное страхование Амортизация Прочие расходы	28168 20500 6150 3150 19984	36,14 26,30 7,89 4,04 25,63	31746 21465 6440 3500 21017	37,72 25,5 7,65 4,16 24,97	3578 965 290 350 1033
Всего	77952	100,0	84168	100,0	6216
В том числе: - переменные расходы - постоянные расходы	54567 23385	70,0 30,0	59338 24830	70,5 29,5	4771 1445

Расчеты в таблице 1 показывают, что фактические расходы предприятия возросли в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 6216 тыс.руб. или на 8%. Рост расходов произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Возросла сумма как переменных так и постоянных расходов. Произошли изменения и в структуре затрат. Так доля материальных расходов и амортизации основных средств возросла, а доля затрат на оплату труда снизилась.

Осуществим анализ себестоимости отдельного вида продукции. Исходные данные для расчета и факторного анализа себестоимости двух изделий: сетевого кабеля и стекловолокна приведены в таблице 2.

Себестоимость продукции можно определить как деление общей величины затрат на объем выпущенной продукции.

Таблица 2

Себестоимость изделий сетевого кабеля и стекловолокна

Показатели	Кабель		Стекловолокно
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1.Объем выпуска, шт	18000	20000	16000	20000
2.Сумма постоянных затрат на весь выпуск продукции, руб	9000000	16000000	8000000	9000000
3.Переменные затраты на единицу продукции, урб	1000	800	1500	1150
4.Себестоимость 1 изделия, руб (стр. 2 : стр.1) + стр. 3	1500	1600	2000	1600

Таким образом, себестоимость кабеля в прошлом году составляла 500,06 руб, а в отчетном году 800,04 руб. Себестоимость стекловолокна в прошлом году составляла 500,09 руб, а в отчетном году 450,06 руб.

Проанализируем динамику себестоимости каждого вида изделия, с этой целью рассчитаем индекс себестоимости:

С₁

iс = ------

С₀

где: С₀, С₁ –себестоимость единицы продукции, соответственно в базисном и отчетном периоде.

Изделие кабель:

1600

iс = -------------- = 1,067 (106,7%)

1500

Изделие стекловолокно:

1600

iс = -------------- = 0,8 (80%)

2000

Таким образом, себестоимость кабеля возросла в отчетном году по сравнению с базисным на 6,7%, а себестоимость стекловолокна снизилась на 20%.

Анализ влияния факторов на изменение себестоимости единицы продукции изучается при помощи факторной модели:

А

С = ---------- + b

VBП

где:

А – сумма постоянных затрат;

b – сумма переменных затрат;

VBП – объем выпущенной продукции.

Используя эту модель и данные таблицы 2, проведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости кабеля методом цепные подстановки:

А₀ 9000000

С₀ = ---------- + b₀ = ----------------- + 1000 = 1500 руб

VBП₀ 18000

А₀ 9000000

С_усл1 = ---------- + b₀ = ----------------- + 1000 = 1450 руб

VBП₁ 20000

А₁ 16000000

С_усл2 = ---------- + b₀ = ----------------- + 1000 = 1800 руб

VBП₁ 20000

А₁ 16000000

С₁ = ---------- + b₁ = ----------------- + 800 = 1600 руб

VBП₁ 20000

Общее изменение себестоимости кабеля составляет:

С_общ = С₁ - С₀ = 1600 – 1500 =100 руб.

в том числе за счет изменения:

а) объема произведенной продукции:

С_VBП = С_усл1 - С₀ = 1450 – 1500 =-50 руб.

б) суммы постоянных затрат:

С_А = С_усл2 - С_усл1 = 1800 – 1450 =350 руб.

в) суммы удельных переменных затрат:

С_b = С₁ - С_усл2 = 1600 – 1800 = -200 руб.

Таким образом, себестоимость кабеля снизилась под влиянием двух факторов: изменения объема произведенной продукции и изменения суммы удельных затрат, соответственно, на 50 и 200 рублей. А за счет изменения суммы постоянных затрат себестоимость кабеля возросла на 350 рублей.

Совокупное влияние факторов:

С_VBП + С_А + С_b = (-50) + 350 + (-200) = 100 руб.

Аналогичный расчет влияния факторов выполним для стекловолокна.

А₀ 8000000

С₀ = ---------- + b₀ = ----------------- + 1500 = 2000 руб

VBП₀ 16000

А₀ 8000000

С_усл1 = ---------- + b₀ = ----------------- + 1500 = 1900 руб

VBП₁ 20000

А₁ 9000000

С_усл2 = ---------- + b₀ = ----------------- + 1500 = 1950 руб

VBП₁ 20000

А₁ 9000000

С₁ = ---------- + b₁ = ----------------- + 1150 = 1600 руб

VBП₁ 20000

Общее изменение себестоимости стекловолокна составляет:

С_общ = С₁ - С₀ = 1600 – 2000 = -400 руб.

в том числе за счет изменения:

а) объема произведенной продукции:

С_VBП = С_усл1 - С₀ = 1900 – 2000 = -100 руб.

б) суммы постоянных затрат:

С_А = С_усл2 - С_усл1 = 1950 – 1900 = 50 руб.

в) суммы удельных переменных затрат:

С_b = С₁ - С_усл2 = 1600 – 1950 = -350 руб.

Таким образом, себестоимость стекловолокна снизилась в целом на 400 рублей. При этом на это снижение оказали влияние два фактора: изменение объема произведенной продукции и изменение суммы удельных переменных затрат. В свою очередь за счет роста постоянных затрат себестоимость единицы изделия возросла на 50 рублей.

Совокупное влияние факторов:

С_VBП + С_А + С_b = (-100) + 50 + (-350) = -400 руб.