Налогообложение строительных организаций.

1. Сущность и классификация налогов.

Под налогом понимается обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взиыаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований(налоговый кодекс).

Под сборами понимается обязательный взнос, взымаемый с организации, физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов государственными органами, органов местного самоуправления и иными уполномоченными органами и должностными лицами.

Налоговая система выполняет следующие функции: фискальная(бюджетная), регулирующая и стимулирующая

Фискальная - заключается в том, что с помощью налогов обеспечивается поступления в доход государства(НДС).

Регулирующая - проявляется в дифференцируемом подходе к различным областям, отраслям, видам деятельности, регионам.

Стимулирующая функция - реализуется через систему налоговых льгот.

Налоги по виду установления подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые взымаются непосредственно с налогоплательщиков(налог на доходы, налог на имущество).

Косвенные - связанные с хозяйственные операциями и выступают в виде специальных надбавок в пользу государственного бюджета(акцизы, вступление в наследство).

По субъектам власти налоги разделяются на:

1. федеральные

1. Региональные

1. Местные

Федеральные налоги - отчисления производятся по единым ставкам по всей Российской Федерации. К федеральным налогам относятся:

1. налог на добавленную стоимость

1. Акцизы

1. Налог с физических лиц на доходы

1. Единые социальные страховые взносы(ЕСН)

1. Налог на прибыль организаций

1. Налог на добычу полезных ископаемых

1. Государственная пошлина

1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами природных биологических ресурсов

Региональные - определяются законами республик, входящих в Россию:

1. налог на имущество организации

1. Транспортный налог

1. Налог на игорный бизнес

Местные - по ставкам, действующим в данном городе. Устанавливаются городскими органами власти:

1. земельный налог

1. Налог на имущество физических лиц

Уголовная ответственность за правонарушение в области налогов установлено статьей 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ.

Уклонение от Уплаты налогов с физического лица путем непредоставления налоговой декларации, либо включения в налоговую декларацию ложных сведений, совершенное в крупном размере наказывается(статья 198 УК РФ).

Операции, не подлежащие налогооблажению:

1. мед.техника(протезно-артопедическая)

1. Медицинские товары

1. Услуги по диагностике

1. Ритуальные услуги

1. Реализация похоронных принадлежностей

1. Почтовые марки(кроме коллекционных)

1. Общеобразовательные услуги

1. Продукты питания, произведенные школьными столовыми

1. Монеты из драгоценного металла, за искл.коллекционных

1. Налоговые платежи в бюджет

НДС

НДС занимает важнейшее место и играет значительную роль в налоговой системе РФ.

Первоначальная ставка НДС была 28%. С 1 января 2004 года ставка налога на добавленную стоимость была снижена до 18%(основная ставка) и до 10%(льготная).

НДС является одним из самых сложных для исчисления налогов. НДС представляет собой платеж, который вводится на каждой стадии производства и реализации товара, вплоть до конечного потребителя.

Для расчета налога на добавленную стоимость в налоговое производство введено применение счетов-фактур. Налогоплательщик оформляет покупателю товара счет-фактуру, указывая в этом документе цену товара, увеличенную на размер налога, а отдельной строкой в сумму налога на НДС.

Из НДС, полученного от покупателя, налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при покупке необходимого для производственных нужд товара, и сумма разницы вносится в бюджет.

Плательщиками НДС признаются:

1. организации

1. Индивидуальные предприниматели

   1. Лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.