Тема 6. Учет нематериальных активов

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и списанию расходов на НИОКР, в случаях, если разработки:

а) дали положительный результат, исключительное право на созданный объект интеллектуальной собственности надлежащим образом оформлено и предполагается его использовать в течение 7 лет;

б) дали положительный результат, который не был надлежащим образом оформлен;

в) не дали положительный результат.

Исходные данные. Организация в отчетном году осуществляла НИОКР:

- заработная плата работникам, занятым НИОКР, 50000 руб.;

- страховые взносы – 30% от заработной платы работников;

- материальные расходы 60000 руб.;

- амортизация используемого для осуществления НИОКР оборудования 5000 руб.

А) Д08 К70 50 000 списана з.п. работников

Д70 К68 6 500 удержан НДФЛ

Д08 К69 15 000 списаны страховые взносы

Д08 К10 60 000 списаны материальные затраты

Д08 К02 5 000 списана амортизация

Д04 К08.8 130 000 принято к учету НМА

Д26 К05 1548 (130/7/12) амортизация

Б) не более 5 лет

Д04 «Исслед.и разработка» К08.8 130 000

Д20 К04 2 166 (130/5/12)

В) Д91.1 К08.8

Учет деловой репутации.

Организация А приобрела организацию Б как имущественный комплекс. На дату приобретения балансовая стоимость активов и обязательств организации Б (руб.):

- основные средства 200000;

- материалы 90000;

- дебиторская задолженность покупателей 60000;

- задолженность перед поставщиками 100000.

Итого балансовая стоимость чистых активов = 250000 руб.

Цена приобретения составила:

а) 310000 руб.;

б) 240000 руб.

Решение.

а) ДР = 310000-250000 = 60000 руб. (положительная) б) ДР = 240000-250000 = -10000 руб. (отрицательная)

Оплата за имущественный комплекс:

Д76 К51 310000 Д76 К51 240000

Приобретение активов и обязательств организации Б:

Д08 К76 200000

Д01 К08 200000

Д10 К76 90000

Д62 К76 60000

Б) Отрицательная ДР: Д76 К91/1 10000

Амортизация ДР ежемесячно в течение 20

лет:

Д26 К04 250 (60000/20лет/12мес)

Д76 К60 100

Д04 К76 60 000

Тема 7. Учет финансовых вложений.

Приобретены облигации на сумму 34 000, номиналом 30 000. Доход 12% каждый квартал, срок 2 года.

А) списывается разница

Сумма дохода = (30 000*0,12)/4 = 900

ЧР = (34 000- 30 000)/ 2*4 = 500

Д58.2 К51 34 000

Д76.3 К 58.2 500

Д76 К91.1 400 (900-500) отражен доход по облигациям

Д76 К91.1 30 000 погашение облигации по номинальной стоимости

Д91.2 К58 30 000 списана стоимость

Б) не списывается разница

Д58.2 К51 34 000

Д76 К91 900 отражен доход по облигации

Д91.2 К58 34 000 списана стоимость

Д99 К91.9 4 000 списание в убыток

Тема 8. Учет денежных средств и расчетов.

Исходные данные. 1 февраля текущего года организация перечислила 50% аванса в сумме 5000 долл. США в счет будущего поставки импортного оборудования. 20 февраля оборудование было приобретено. Ставка таможенной пошлины – 10% от контрактной стоимости, НДС – 18% (начисление таможенной пошлины и НДС происходит по курсу Банка России на 20 февраля). Окончательный расчет с поставщиком произведен 28 февраля. Учетной политикой организации установлено, что переоценка валютного счета производится на дату совершения операции. Курс доллара США по данным Банка России:

1 февраля– 30 руб./ долл.;

20 февраля – 31 руб./долл.;

28 февраля – 30,5 руб./долл.

Решение.

1.02. Д60.2 К52 150 000 перечислен аванс

20.02 Д08 К60.1 305 000 принято оборудование

Д19 К60 54 900 начислен НДС

Д08 К76 30 500 начислена таможенная пошлина

Д60.1 К60.2 150 000

28.02. Д60.1 К91.1 2 500 переоценка КЗ в валюте

Д60.1 К52 152 500 погашена задолженность перед поставщиком

Д01 К 08 335 000 принято к учету оборудование

Задача 2. На основании исходных данных составить бухгалтерские записи. Обязательно указать содержание операций. Использовать субсчета к счетам учета денежных средств. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета у векселедержателя.

Исходные данные. В марте текущего года ООО «Рубин» реализовало ООО «Мираж» готовую продукцию по договорной стоимости 590000 руб., в т.ч. НДС 18%. Себестоимость реализованной продукции составила 400000 руб. Коммерческие расходы, связанные с реализацией составили 18000 руб. Взамен от покупателя был получен его собственный вексель номинальной стоимостью 590000 руб. со сроком оплаты «по предъявлении». В апреле текущего года данный вексель был передан по индоссаменту ЗАО «Сервис» в обмен на товары стоимостью 590000 руб., в т.ч. 18 % НДС.

Решение.

ООО «Рубин»

Д62 К90.1 590 000 отражена выручка

Д90.2 К68 90 000 списан НДС

Д90.3 К43 400 000 списана с.с ГП

Д90.5 К44 18 000 списаны коммерческие расходы

Д90.9 К99 82 000 определен финансовый результат

Д62.3М К62.1М 590 000 выдача покупателя собственного векселя

Д41 К60.1 500 000 получены товары

Д19 К60.1 90 000 начислен НДС

Д60.1С К62.3М 590 000 по индоссаменту передан вексель

ООО «Сервис»

Д62.1Р К90.1 590 000 отражена выручка

Д90.3 К68 90 000 списан НДС

Д58 К62.1Р 590 000 получен вексель от ООО «Рубин»

Д51 К58 590 000 предъявлен вексель к оплате

Задача 3. На основании исходных данных составить бухгалтерские записи. Обязательно указать содержание операций. Использовать субсчета к счетам учета денежных средств.

Исходные данные. По итогам инвентаризации, проведенной на 31 декабря отчетного года, организацией выявлена просроченная и ничем не обеспеченная дебиторская задолженность заказчика в размере 171 100 руб. (в том числе НДС – 26 100 руб.) за принятые им работы. На 31 декабря просрочка дебиторской задолженности составляет 30 дней. Данная задолженность признана сомнительной, в связи с чем, в бухгалтерском учете организации создан резерв по сомнительным долгам в размере всей суммы задолженности.

В январе следующего года дебитор объявил себя банкротом. В течение года требования организации по данной задолженности были удовлетворены лишь частично, в размере 70 000 руб. По приказу руководителя непогашенная сумма задолженности списана.

Решение.

Д91.2 К63 171 100 создание резерва по сомнительным долгам

Д007 171 100 списание дебиторской задолженности на забалансовый счет

Д51 К62 70 000 поступление денежных средств

Д63 К91.1 70 000 корректировка величины резерва

К007 70 000

Д63 К62 101 000 списание безнадежной дебиторской задолженности