Типовые задачи на подготовку к экзамену по бух. фин.учету.

Тема 3. Учет капитала, фондов и резервов

Исходные данные. Зарегистрирован уставный капитал АО: 1000 акций номиналом 200 руб. На все акции проведена подписка. Все акции оплачены акционерами по цене 210 руб. за акцию.

Выкуплены 100 акций АО по цене 195 руб. за акцию. Все выкупленные акции аннулированы.

Решение.

Д75 К80.1 200 000 зарегистрирован УК

Д80.1 К80.2 200 000 произведена подписка на все акции

Д51 К75 210 000 оплаченный капитал

Д80.3 К 80.4 200 000 отражен оплаченный капитал по номинальной стоимости

Д75 К83 10 000 отражен эмиссионный доход

Д81 К51 19 500 выкуплены 100 акций

Д80.3 К80.4 20 000 изъятый капитал по номинальной стоимости

Д80.4 К81 20 000 аннулированы выкупные акции

Д81 К 91.1 500 ((200-195)*100) отражена разница между номинальной и выкупной стоимостью

Тема 4. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования.

Исходные данные. Организация строит здание цеха подрядным способом. Стоимость проекта здания, разработанного проектной организацией, 59000 руб., в т.ч. НДС 18%. Стоимость отвода земельного участка под строительство – 20000 руб. Стоимость работ по документам подрядчика 826000 руб., в т.ч. НДС 18%. Государственная пошлина за регистрацию построенного объекта недвижимости 5000 руб. Здание цеха введено в эксплуатацию. Принят к вычету НДС.

Решение.

А) подрядным способом производственного назначения

Д08 К60 700 000 отражена стоимость работ

Д19 К60 126 000 отражен НДС

Д08 К76 50 000 отражена стоимость проекта здания

Д19 К76 9 000 отражен НДС

Д08 К76 20 000 возмещение под затраты земельного участка

Д08 К76(68) 5000 начисление гос.пошлины

Д01 К08 775 000 принято к учету готовое здание

Д68 К 19 135 000 списан НДС

Б) подрядным способом непроизводственного назначения (вкл.в с/с)

Д08 К60 700 000 отражена стоимость работ

Д19 К60 126 000 отражен НДС

Д08 К76 50 000 отражена стоимость проекта здания

Д19 К76 9 000 отражен НДС

Д08 К76 20 000 возмещение под затраты земельного участка

Д08 К76(68) 5000 начисление гос.пошлины

Д08 К19 списан НДС на себестоимость здания

Д01 К08 910 000 принято к учету готовое здание

В) хозяйственным способом производственного назначения (из лекции)

Д10 К60 500 000 получены материалы

Д19 К60 90 000 начислен НДС

Д68 К19 90 000 списан НДС

Д08 К10 500 000 списаны материалы на постройку

Д08 К70 200 000 начислена з.п. работникам

Д08 К69 60 000 начислены страховые взносы

Д19 К68 136 800 ((500+200+60)*0.18) начислен НДС

Д68 К19 136 800 списан НДС

Д01 К08 760 000 принято к учету готовое здание

Г) хозяйственным способом непроизводственного назначения(вкл.в с/с)

Д10 К60 500 000 получены материалы

Д19 К60 90 000 начислен НДС

Д68 К19 90 000 списан НДС

Д08 К10 500 000 списаны материалы на постройку

Д08 К70 200 000 начислена з.п. работникам

Д08 К69 60 000 начислены страховые взносы

Д19 К68 136 800 ((500+200+60)*0.18) начислен НДС

Д08 К19 136 800 списан НДС

Д01 К08 896 800 принято к учету готовое здание

Тема 5. Учет основных средств

Пример из лекции. Оборудование получено в обмен на ГП. Обмен признан сторонами равноценным. Договорная стоимость обмениваемого имущества составляет 118 000 в т.ч. НДС, проданная стоимость продукции 118 000 в т.ч. НДС, себестоимость продукции 70 000, затраты на доставку оборудования составили 5 900 в т.ч. НДС.

Решение.

Д08 К60 100 000 получено оборудование

Д19 К60 18 000 начислен НДС

Д08 К60 5 000 начислена сумма затрат на доставку

Д19 К60 900 начислен НДС

Д01 К 08 105 000 принято к учету оборудование

Д68 К19 18 900 списан НДС

Д62 К90.1 118 000 получена выручка

Д90.3 К68 списан НДС

Д90.2 К43 70 000 списана себестоимость продукции

Д90.9 К99 30 000 отражен финансовый результат

Д60 К62 118 000 отражена операция обмена

Д60 К51 5 900 оплачена сумма затрат на доставку оборудования

Переоценка ОС(из лекции).

На 31.12.12 организация провела переоценку оборудования: ПС-100 000,накопленная амортизация – 20 000, аналогичное оборудование по ценам организации стоит 110 000, оставшийся срок полезного использования – 10лет.

На 31.12.13 стоимость аналогичного оборудования – 95 000.

Решение.

31.12.12 Д01 К83 10 000 (110-100) отражено изменение ПС(дооценка)

Д83 К02 2 000 (20 000 * 110/100 – 20 000) изменение накопленной амортизации

31.12.13 Д91 К01 5 000 ((95-110)-10) изменение ПС (уценка)

Д02 К91 2 200 где,

1. Стоимость оборудования отраженного в балансе=110 000 – 22 000 =88 000

2. амортизация за год = 88 000/10лет = 8 800

3. Накопленная амортизация = 22 000 +8 800 = 30 800

4. Пересчитанная амортизация = 30 800 * (95 000/110 000) = 26 600

5. Изменение накопленной амортизации = 30 800 - 26 600 = 4 200

6. Амортизация = 4 200 – 2 000 = 2 200

Случаи выбытия ОС.(из лекции)

Организация А передала организации Б оборудование. ПС – 100 000, сумма амортизации – 40 000. При постановке оборудования на учет был принят к вычету НДС в сумме 18 000. Согласованная стоимость соответствует остаточной стоимости и не превышает рыночную стоимость.

А) в счет вклада в УК

Д58 К76 60 000 отражено финансовое вложение в УК по остаточной стоимости

Д01.В К01 100 000 списана ПС

Д02 К01.В 40 000 списана амортизация по объекту

Д76 К01.В 60 000 списана ОС объекта

Д58 К68 10 800 (60/100*18)

Б) безвозмездная передача

Д01.В К01 100 000

Д02 К01.В 40 000

Д91.2 К01.В 60 000 списана остаточная стоимость

В)выявление недостачи при инвентаризации

Д01.В К 01 100 000

Д02 К01.В 40 000

Д94 К01.В 60 000 списана ОС

Если установлено лицо Д73 К94 60 000

Если не установлено лицо Д91.2 К94

Аренда ОС.

Организация А передает в аренду организации Б торговое оборудование. Стоимость 200 000, ежемесячные платежи 5 900 в т.ч.НДС, срок аренды 1 год, не является предметом деятельности; ежемесячная амортизация по оборудованию 3 000.

Решение.

У арендодателя:

Д62 К91.1 5 900

Д91.2 К68 900

Д91.2 К02 3 000 списана амортизация

Д 51 К62 5 900 получена арендная плата

У арендополучателя:

Д001 200 000 получено в аренду

Д44 К60 5 000 начислена арендная плата

Д19 К60 900 списан НДС

Д60 К51 5 900 выплачена арендная плата

К001 200 000