12. Синтетический учет материальных запасов. Инвентаризация материально-производственных запасов

Синтетический учет материальных запасов ведется на активных счетах 10,15, 16 по фактической себестоимости или по учетным ценам.

Учет материалов ведется на счете 10. к нему могут быть открыты субсчета:

1. сырье и материалы,

2. покупные полуфабрикаты,

3. топливо, и т. д

…9.– инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Счет 15 – заготовление и приобретение материальных ценностей используется для отражения информации о приобретении запасов относящимся к средствам в обороте.

Счет 16 – отклонения в стоимости материалов. Здесь отражается разница в стоимости приобретения запасов исчисленной в фактических затратах и в учетных ценах. Продажа материалов на сторону отражается на счете 91 – прочие доходы и расходы. По дебету показывается фактическая себестоимость проданных ценностей. расходы связанные с продажей ценностей, НДС полученный в составе выручки от продажи. По кредиту отражается выручка полученная за проданное имущество. Финансовый результат от продажи определяется на счет 91 путем сопоставления оборота Дт 91/2 и Кт 91/1. Если оборот по дебету больше оборота по кредиту, то получаем убыток, он списывается в отчетном периоде на финансовые результаты

Дт 99 Кт 91/9, если наоборот то получаем прибыль Дт 91/9 Кт 99.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Инвентаризация – выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении. Положение о Бух. учете обязывает предприятия проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей (ТМЦ):

1. не реже 1 раза в год с целью объективного отражения состояния ТЦ в годовом отчете,

2. при смене материально ответственного лица, при стихийных бедствиях,

3. при расхождении данных бухгалтерского и складского учета.

Организует и руководит проведением инвентаризации руководитель предприятия или его заместитель или главбух.

Дт 10 Кт 91- излишки на складе,

Дт 94 Кт10- недостача,

Дт 20 Кт 94 – недостача отнесена на затраты производства

Дт 73/2 Кт 94-недостача отнесена на материально ответственное лицо,

Дт 50,70 Кт 73/2- удержание с зарплаты материально ответственного лица, либо внес сам

Дт 91 Кт 94 виновные лица не установлены, относят недостачу на финансовые результаты.

13. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.

Синтетический учет расчетов с персоналом как состоящим так и не состоящим в списочном составе организаций по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счете 70. «Расчеты с персоналом по оплате труда» По кредиту 70 счета отражается начисление пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета отражается удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдача причитающихся сумм работникам и невыданные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Кредитовое сальдо 70 счета показывает задолженность организации перед работниками по начисленной но не выданной зарплате. В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, Главная книга, журналы ордера по счетам и т д.

К документам аналитического учета относится лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ и др.