Условие для выполнения задания 5:

Таблица 6

Фактические остатки товаров на складе №1 на 30 сентября

№ п/п	Наименование товара	Ед. измерения	Цена за единицу	Количество на 30.09.__ ., № задач
				1	2	3	4	5
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Сахар песок	кг	10-00	10000	9210	8420	7630	6840
2	Сахар рафинированный	кг	12-00	1800	1790	1780	1770	1760
3	Масло сливочное крестьянское	кг	40-00	1060	1078	1096	1114	1132
4	Мука высший сорт	кг	4-00	3650	3615	3580	3545	3510

Задание 6. Обобщение данных аналитического учета товаров и тары в бухгалтерии.

1. В регистре аналитического учета по счету «Товары» подсчитать обороты за сентябрь и определить остатки товаров на 1 октября по складу №1.

2. Составить следующие бухгалтерские справки (приложение 2):

- на отражение в бухгалтерском учете сумм, связанных с операциями расчетов с поставщиками при поступлении товаров на предприятия оптовой торговли;

- на закрытие счета 94 «Недостачи по нерассмотренным актам»;

- на отражение выручки от реализации товаров;

- на отражение задолженности перед бюджетом по НДС от суммы выручки по реализации товаров;

- на сумму списания расходов на продажу, приходящихся на реализованные товары. При условии, что эта сумма равна – 20154 руб.;

- на сумму списания операционного результата от реализации товаров оптовой организацией (сч. 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»).

Примечание:

По задачам 1-5 требуется составить:

1. "Акт о приемке товаров", ТОРГ-1;

2. "Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей", ТОРГ-2;

3. "Товарная накладная", ТОРГ-12;

4. "Карточка количественно-стоимостного учета", ТОРГ-28 (четыре шт.);

5. "Товарный отчет", ТОРГ-29 (за два отчетных периода);

6. "Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей", ИНВ-3;

7. "Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей", ИНВ-19;

8. "Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации", ИНВ-22;

9. «Счет-фактура»;

10. Регистр бухгалтерского аналитического учета по счету «Товары» любой формы организации бухгалтерского учета (по усмотрению студента: журналы-ордеры единой журнально-ордерной формы, либо журналы-ордеры для организаций торговли, либо журнал при книжно-журнальной форме);

11. Ведомость остатков (сальдовая ведомость);

12. Бухгалтерские справки;

13. Книга покупок и книга продаж.

Задачи № 6-10

Выполнение задач позволяет

а) сформировать навыки формирования и обработки первичной информации и её обобщения на кухне организации общественного питания:

• сформировать первичные документы по поступлению, реализации, выбытию запасов (товаров, продуктов, продукции собственного производства);

• систематизировать информацию по движению запасов в сводных первичных документах (отчетах материально-ответственных лиц);

• подготовить отчеты к сдаче в бухгалтерию;

б) сформировать навыки обработки первичной информации и её обобщения в бухгалтерии организации общественного питания:

• открыть регистр бухгалтерского синтетическо-аналитического (суммового) учета по счету 41 «Товары» субсчету «Товары, продукты, продукция собственного производства» по материально-ответственным лицам на начало отчетного периода;

• рассчитать учетные цены на покупные товары и сырьё;

• проверить, принять, обработать и систематизировать учетную информацию с отчетов в регистре бухгалтерского синтетического и аналитического учета;

• обобщить в регистре информацию за отчетный период по движению запасов на кухне и их реализации.

Задачи выполняются на примере лишь кухни столовой ООО «Арон», расположенной в г. Новосибирске, ул. Советская, № 58. Руководитель: Пенчукова И.П., гл. бухгалтер: Серегина С.Т., кассир-операционист: Петрова В.В., заведующая производством: Кравченко И.С., повар Карина А.Е., кладовщик: Мезенцева Е.Д.

Учет на складе аналогичен учету в оптовой торговле, а учет в буфетах – учёту в розничной торговле, поэтому учет в этих подразделениях в задачу не вошел.

Выписка из приказа «Об учетной политике ООО «Арон» на хозяйственный год»:

а) учет товаров и продуктов в кладовой (складе) осуществляется оперативно-сальдовым способом, по ценам приобретения без НДС (с использованием счета 41 «Товары» субсчета 411 «Товары на оптовых складах»;

б) учет товаров и продуктов в кухне осуществляется по ценам продажи общественного питания на счете 41 «Товары» субсчете 415 «Товары, продукты, продукция собственного производства на кухне» с наценкой общественного питания 70%;

в) учет товаров и продуктов в буфете осуществляется по ценам продажи общественного питания на счете 41 «Товары» субсчете 412 «Товары и продукция собственного производства в буфете» с наценкой общественного питания 70%;

г) учет затрат на производство и реализацию собственной продукции и покупных товаров ведется на счете 44 «Расходы на продажу»;

д) моментом перехода права собственности (реализации) произведенной продукции и покупных товаров является их отпуск через обеденный зал, после оплаты их стоимости посетителями в операционной кассе;

е) для оформления операций по движению запасов используются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата № 132 от 25 декабря 1998 года (их следует составить по операциям задач).

ж) для обобщения товарных операций по движению запасов используется унифицированная форма сводной первичной учетной документации (товарный отчёт), отчетность материально-ответственные лица составляют ежедневно.

Задание 1. Оформить первичные документы за 1 сентября по операциям 1-7 на принятие к учету, реализацию, отпуск, прочее выбытие товаров, сырья, собственной продукции в кухне ООО «Арон». Недостающие реквизиты для составления документов дополнить самостоятельно.