23.Элементы налогообложения: плательщик, объект, налоговая база, налоговые ставки, льготы, источник и сроки уплаты налога, налоговый период.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. 

По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения. Среди этого вида налогов наиболее известен подоходный налог, примерами могут также служить налог на прибыль, налог на наследство и дарения, налог на имущество. Косвенные налоги, в отличии от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара. К таким налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, акцизы (аналог налога с продаж), таможенные пошлины.

Налог считается установленным в том случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:- объект налогообложения;- налоговая база;- налоговый период;- налоговая ставка (ставки);- порядок исчисления;- порядок и сроки уплаты.

Каждый из элементов налога имеет самостоятельное юридическое значение, играет определенную роль для обеспечения возможности уплаты налога, а также несет конкретную функцию.

Плательщиками налогов, сборов (пошлин) являются организации или физические лица, которым возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщиков, связывают возникновение налогового обязательства.Это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами.

С элементом «объект налогообложения» тесно связано понятие «налоговая база»,которая представляет собой количественную характеристику предмета налога, выраженную в единицах, установленных для данного вида налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В теории и практике налогообложения выделяют следующие основные виды ставок: - пропорциональные - устанавливаются в процентном отношении на единицу налогообложения независимо от размера объекта (предмета) налогообложения- прогрессивные - устанавливаются в процентном отношении на единицу обложения по возрастающей по мере роста дохода.- регрессивные – устанавливаются в процентом отношении с понижающим характером по мере роста налогооблагаемой базы.

Порядок исчисления налога представляет собой процессуальное действие, согласно которому налогоплательщик самостоятельно, на основании налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период.

Порядок уплаты налога – это установленные налоговым законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству.

Сроки уплаты налога – это определенный в налоговом законодательстве период времени (определенная календарная дата), в течение которого (до наступления которой) налогоплательщик должен исполнить обязанность по уплате налога. Срок уплаты налога может определяться также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.

Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.