Суммы начисленной заработной платы по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Наименование счета	Сумма начисленной заработной платы за 1-й квартал (тыс. руб.)	Сумма начисленной заработной платы за 2-й квартал (тыс. руб.)	Сумма начисленной заработной платы за 3-й квартал (тыс. руб.)	Сумма начисленной заработной платы за 4-й квартал (тыс. руб.)	Итого за год
Счет 20 «Основное производство»
И т.д.

По данным такой таблицы можно сразу определить общую сумму начисленной заработной платы, а также на какие счета бухгалтерского учета отнесена эта сумма. В дальнейшем эти данные можно будет использовать при проверке правильности исчисления отчислений во внебюджетные фонды, а также использовать для написания аудиторского отчета.

Проверка налогооблагаемой базы для расчетов по счету 69.

По­мимо контроля расчетов по оплате труда необходимо проверить правильность расчетов с внебюджетными фондами (по социальному страхо­ванию, пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию). Для проверки правильности формирования базы налогообложения аудитор руководствуется Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Для наглядности и сопоставимости полученных в ходе проверки данных сведения о начисленной заработной плате за проверяемый период и суммах страховых взносов во внебюджетные фонды можно представить в таблицах.

Сведения о начисленной заработной плате за проверяемый период и суммах страховых взносов во внебюджетные фонды

Проверяемый период (месяц, квартал, год)	Начислено заработной платы по данным главной книги, всего	В том числе в налоговую базу по суммам страховых взносов во внебюджетные фонды	Налоговая база по суммам страховых взносов во внебюджетные фонды по данным налоговой декларации	Расхождения

Из вышеприведенной таблицы будет видно, имеются ли у организации расхождения между налоговой базой по страховым взносам во внебюджетные фонды, отраженной в налоговых декларациях, сданных в налоговую инспекцию, и отраженной в бухгалтерском учете организации. При заполнении графы 3 таблицы аудитор использует данные аналитического учета по следующим счетам бухгалтерского учета:

1) по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - о суммах начисленной заработной платы,

2) по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - о суммах начисленных по больничным листам и пособиям за счет ФСС,

3) по счету 91-2 "Прочие расходы" - о суммах выплат, не учитываемых при определении налоговой базы по страховым взносам во внебюджетные фонды.