Оформление результатов проверки

Для облегчения работы, раскрытия возможных слу­чаев злоупотреблений и нарушений по данным первичной бухгалтерской документации аудитору целесообразно использовать ведомость аудита хранения денежных средств в кассе.

Ведомость аудита хранения денежных средств в кассе

№ п\п	Дата составления	Название первичного документа и номер	Номер формы документа	Нормативные акты, регулирующие порядок составления первичного документа	Показатели, подлежащие первоочередной проверке	Причины и факторы, способствовавшие нарушениям	Другие бухгалтерские документы, с которыми сверяется данный документ	Должностные лица, которые должны осуществлять внутренний контроль	Мероприятия по предупреждению и устранению нарушений
1	04.05. 20___	Приходный кассовый ордер №25	КО-1	Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ	Заполнение всех реквизитов (дата, номер, сума, основание)	Отсутствует регистрация кассовых ордеров в журнале регистраций, кассовые ордера без номеров	Сверка кассового ордера с журналом регистрации, журналом ордером №1, ведомостью к нему и ведомостью по зарплате	Руководитель предприятия, главный бухгалтер, другие ответственные работники	Обеспечение выполнения порядка ведения кассовых операций
И т. д.

Аудитор _______________________ А. А. Сидоров

^{(подпись)}

Аудитору тщательно следует изучать кассовые операции по выдаче сумм, списываемых на производственные и другие счета без последующей подачи отчетов об их использова­нии. Важным элементом аудита кассовых операций яв­ляется проверка правильности их отражения на счетах бухгалтерского учета, в журналах-ордерах и ведомостях к ним. Для этого арифметическим подсчетом по каждой строке журнала-ордера и ведомости определяют правиль­ность итогов. Каждая итоговая сумма журнала-ордера и ведомости сравнивается с итогами приходования и выда­чи денег соответствующего кассового отчета. После этого изучают правильность разнесения хозяйственных операций с отчета кассира в журнал-ордер и ведомость по соответ­ствующим корреспондирующим счетам. Результаты такой проверки оформляют соответствующими таблицами, кото­рые прилагают к материалам аудита.

Ведомость (журнал) выявления аудитором неправильно оформленных кассовых документов

Код	№ п/п	Журнал ордер		Название и содержание документа	Сумма, руб.	Сущность нарушений	Лица, ответственные за нарушения	Мероприятия по устранению нарушений
		№	Дата
	1	1	26. 05 20___	Расходный кассовый ордер № 103 от 25 05 20__ на выплату И. И. Судоменко за текущий ремонт	17700	На счете И. И. Судоменко нет подтверждения о выполнении работы, акт приемки работ отсутствует	Бухгалтер А. А. Кравцова, кассир А. В. Родькова
И т. д.
ВСЕГО

Аудитор _________________________________ А. А. Сидоров

^{(подпись)}

Ведомость (журнал) выявленных аудитором случаев неправильного использования денежных средств в кассе

за период с 1 марта 20___г по 1 марта 20____5 г

;Код

Журнал ордер, ведомость

документ

Операция

Сумма убытка; руб.

Сущность нарушения

Ответственные лица

Мероприятие по устранению нарушений

Название

Дата

Но­мер

Краткое содержание

Сумма руб.

совершившие операцию

разрешившие операцию

Месяц

№

Март

1

Расходный кассовый ордер

140395

20

Премия экономисту В. В. Бугорову

9000

9000

Отсутствие предназначенных средств, работает 1 мес.

Главный бухгалтер

Руководитель предприятия

И т. д.

ВСЕГО

Аудитор ___________________________ А. А. Сидоров

^{(подпись)}

Ведомость выявленных аудитором нарушений финансовой дисциплины должностными лицами

Код	ведомость		Сума, руб.	Название и сущность операции	Характер подделки первичного документа	Лица, ответственные за подделки	Мероприятия по устранению
	№	Дата
	1	30. 05. 20___	20300	По расходному кассовому ордеру № 15 от 27 05 20__ г списано со счета "Касса" для зачисления на расчетный счет в банке 51 493 руб., фактиче­ски сдано 31 193 руб.	Подделка квитанции и выписки банка	Заместитель главного бухгалтера С. С. Зоря, на которую были возложены обязан нос г и кассира
И т. д.
Всего:

Аудитор ___________________________ А. А. Сидоров

^{(подпись)}

При обнаружении подделок кроме ведомости необхо­димо составить отдельный документ.

Ведомость выявленных аудитором нарушений законодательства и других документов, регламентирующих хозяйственно-финансовую деятельность и состояние бухгалтерского учета

За период с 1 марта 20___ года по 1 марта ___ года.

Код	ведомость		регистр, отчет			Краткое содержание нарушения	Сущность нарушения или ошибки	Ответственные лица, допустившие нарушение	Мероприятия по устранению
	Месяц	№	Название	Дата	№
	Март	1	Отчет кассира	30 03 20__	1	За месяц составлен один отчет	Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ	Главный бухгалтер, кассир
И т. д.
Всего:

Аудитор ___________________________ А. А. Сидоров

^{(подпись)}

Для проверки правильности использования наличных денег, соблюдения предельных размеров расходов целе­сообразно составить вспомогательную таблицу.

Расчет правильности использования денежных средств, тыс. руб.

Код	№ п/п	Наиме­нова­ние доку­мента, реги­стра	Ме­сяц	Целевое назначение оприходованных сумм				Целевое расходование денег
				Оплата труда	Соци­альное страхо­вание	Коман­диров­ки	Хозяй­ствен­ные и прочие расхо­ды	Выплаты по со­циаль­ному страхо­ванию	Коман­диров­ки	.Хозяйственные и прочие расходы	Сдано в банк
	1		Май	18600	1456	1240	-	18150	1412	18 150	1280
И т. д.

Аудитор ____________________________ А. А. Сидоров

^{(подпись)}

Из табл. 21 видно, что из полученных денег на оплату труда и социальное страхование (18600 + 1456) = 20 056 тыс. руб. фактически использовано (18 150 + 1412) = 19 562 тыс. руб., т. е. на 1494 тыс. руб. мень­ше, чем было предназначено. На командировки истрачено на (1412 - 1270) = 172 тыс. руб. больше, чем получено. Следовательно, можно сделать вывод, что деньги, полу­ченные на оплату труда, использованы не по назначению.